Beispielberechnungsformel für die Analyse des vertikalen Gleichgewichts. Analyse der Bilanzstruktur (vertikale und horizontale Analyse). Vergleich der vertikalen Bilanzanalyse mit anderen Methoden der Finanzanalyse

Die Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Lage des Unternehmens erfolgt anhand einer Reihe von Methoden und Arbeitsmethoden (Methodik), die es ermöglichen, die Beziehung zwischen den Hauptindikatoren zu strukturieren und zu identifizieren.

Abschlüsse bestehen hauptsächlich aus quantitativen, absoluten Kennzahlen. Daher ist die Analyse bestimmter Indikatoren, wirtschaftlicher Phänomene, Geschäftsabläufe, Situationen beginnt mit der Betrachtung absoluter Werte in physikalischen oder Kostenzählern. Diese Kennzahlen sind die wichtigsten in der Finanzbuchhaltung. In der Analyse werden sie zur Berechnung von Durchschnitts- und Relativwerten verwendet. Für die Analyse werden absolute Kennzahlen verwendet. In der Regel eine Vergleichsmethode, mit deren Hilfe absolute oder relative Änderungen von Indikatoren, Trends und Mustern ihrer Entwicklung untersucht werden.

Die Analyse absoluter Indikatoren ist die Untersuchung der im Jahresabschluss dargestellten Daten: Die Zusammensetzung des Unternehmensvermögens, die Struktur der Finanzinvestitionen, die Quellen der Eigenkapitalbildung werden bestimmt, die Höhe der Fremdmittel wird geschätzt.

Die Bilanz dient als Indikator zur Beurteilung der finanziellen Lage des Unternehmens.

Der Zweck einer horizontalen Bilanzanalyse besteht darin, die Veränderungen zu visualisieren, die in den Hauptposten der Bilanz stattgefunden haben, und den Managern des Unternehmens bei der Entscheidung zu helfen, wie sie ihre Aktivitäten fortsetzen wollen.

Die horizontale Analyse besteht darin, die Finanzdaten des Unternehmens für die letzten zwei Jahre in relativer und absoluter Form zu vergleichen, um Trends in Bilanzpositionen oder deren Gruppen zu erkennen und darauf basierend grundlegende Wachstumsraten zu berechnen.

Die Analysemethodik ist recht einfach: In der zweiten und dritten Spalte werden nacheinander Daten zu den wichtigsten Bilanzposten am Ende und am Anfang des Jahres platziert. Anschließend wird in der vierten Spalte die absolute Abweichung des Werts jeder Bilanzposition berechnet. Die letzte Spalte definiert die relative prozentuale Veränderung jedes Artikels.

Die Analyse des Eigentumsstatus einer wirtschaftlichen Einheit umfasst eine Bewertung des Wertes ihrer Vermögenswerte und ihrer Dynamik. Die Analyse erfolgt auf der Grundlage der in der Vermögensbilanz der Organisation enthaltenen Informationen. Unter dem Vermögen versteht man das Vermögen (Ressourcen des Unternehmens), in das das Geld investiert wird.

Das Umlaufvermögen ist liquider als das Anlagevermögen. Dies liegt daran, dass das Anlagevermögen den Teil des Unternehmensvermögens darstellt, der nicht zum Verkauf bestimmt ist, sondern ständig für die Herstellung, Lagerung und den Transport von Produkten verwendet wird. Umlaufvermögen befindet sich in einem ständigen Kreislauf der Umwandlung in Bargeld. Das Umlaufvermögen kann auch nach dem Grad der Liquidität eingeteilt werden: Die liquidesten Vermögenswerte sind Bargeld, Wertpapiere, dann folgen je nach Grad der abnehmenden Liquidität Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, Aktien und Kosten.

Für alle diese Abschnitte wird eine horizontale Analyse durchgeführt, d.h. Indikatoren werden für eine Reihe von analysierten Perioden verglichen, die Dynamik der Indikatoren wird überwacht.

Betrachten wir eine horizontale Analyse der Vermögenswerte der Bilanz von Mars-Plus LLC für 2006, 2007, 2008. ( Anhang A, B) in Tabelle 2.1 durchgeführt

Tabelle 2.1 – Horizontale Analyse der Vermögensbilanz von Mars-Plus LLC

Basierend auf den Daten in Tabelle 2.1 können die folgenden Schlussfolgerungen gezogen werden: Im Jahr 2007 ist im Vergleich zu 2006 ein Rückgang des Gesamtwerts des Unternehmensvermögens um mehr als 25 % zu verzeichnen. Die kurzfristigen Vermögenswerte gingen im Berichtszeitraum stärker zurück als die langfristigen Vermögenswerte. Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens sind um mehr als 17 % gesunken, was auf die Abschreibung der Abschreibungen und die Tatsache zurückzuführen ist, dass das Unternehmen im Jahr 2007 praktisch nicht in den Erwerb von Anlagevermögen investiert hat. Der relativ deutlichste Rückgang war Endprodukte- um 86,2 %. Dies wirkte sich negativ auf die Finanzlage der Organisation aus, da der Rückgang nicht nur auf die Beschleunigung des Verkaufs zurückzuführen war, sondern auch auf einen starken Rückgang (um mehr als 20 %) des Fangs. Ein erheblicher Rückgang der Lagerkosten (um mehr als 20%) wurde durch die Unmöglichkeit der Wiederauffüllung verursacht, da das Unternehmen aufgrund eines Rückgangs der Fänge und der Fischerei im Beringmeer in finanzielle Schwierigkeiten geriet, was zu einem erheblichen Anstieg der Lagerbestände führte Kosten und die Veröffentlichung neuer, nicht wettbewerbsfähiger Produkte.

Es gibt eine Abnahme Accounts erhaltbar, was ein positiver Faktor ist, da das Verkaufsvolumen um 22% und die Verschuldung um 28% zurückgegangen ist, daher hat sich der Stand der Abrechnungen mit den Käufern verbessert. Wachstum Geld um 67 % weist darauf hin, dass sich der Wert der schnellen Liquiditätsquote verbessert hat, aber angesichts der finanziellen Schwierigkeiten, die das Unternehmen im Jahr 2007 erlebte, war es nicht erforderlich, Gelder auf Girokonten einzufrieren.

Im Jahr 2008 verringerten sich die Ressourcen des Unternehmens im Vergleich zu 2006 um 34 %. Das Anlagevermögen verringerte sich stärker als das Umlaufvermögen. Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens sanken um 32 %, was darauf hindeutet, dass das Unternehmen kein Anlagevermögen erworben hat. Am wichtigsten ist, dass die Reste der fertigen Produkte um 91,5 % zurückgegangen sind, was auf eine Beschleunigung des Verkaufs hinweist, was eine Steigerung des Fangs um mehr als 40 % bestätigt. Da eine übermäßige Umleitung von Mitteln in unfertige Erzeugnisse und fertige Produkte zu einer Verschwendung von Ressourcen und einer ineffizienten Nutzung des Betriebskapitals führt, wirkt sich ein Rückgang dieses Indikators positiv auf die Finanzlage des Unternehmens aus. Durch Reparaturen und Abschreibungen von Ersatzteilen kam es zu einem leichten Rückgang der Vorräte. Aufgrund einer deutlichen Umsatzsteigerung kommt es zu einem Anstieg der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen - um 35%. Diese Tatsache spiegelt die Abzweigung eines Teils des Umlaufvermögens zum Verleih von Endprodukten an Verbraucher wider, was auf die tatsächliche Immobilisierung dieses Teils hinweist. Betriebskapital aus dem Produktionsprozess. Da die Forderungen andererseits nicht überfällig sind und das Unternehmen zahlungsfähige Schuldner hat, weist die Schuld auf den bevorstehenden Geldeingang hin. Es gibt eine deutliche Zunahme an Bargeld. Sie wurden aufgrund erheblicher Einnahmen von Käufern von Produkten in der letzten Woche des Jahres gebildet. In Anbetracht dessen, dass die Organisation hohe Schulden bei Lieferanten hat, scheint das Einfrieren von Geldern auf Abrechnungskonten nicht effektiv zu sein.

Die Passiva der Bilanz spiegeln die Finanzierungsquellen der Unternehmensmittel wider, gruppiert zu einem bestimmten Zeitpunkt nach ihrem Eigentum und Zweck. Verbindlichkeiten gegenüber Eigentümern stellen einen nahezu konstanten Teil der Bilanzverbindlichkeiten dar, die während des Betriebs der Organisation keiner Rückzahlung unterliegen. Verpflichtungen gegenüber Dritten haben unterschiedliche Rückzahlungsfristen: weniger als ein Jahr - kurzfristig, mehr als ein Jahr - langfristig.

In Tabelle 2.2 betrachten wir eine horizontale Analyse der Bilanzverbindlichkeiten für 2006, 2007 und 2008.

horizontale vertikale Gleichgewichtsanalyse

Tabelle 2.2 – Horizontale Analyse der Haftung der Bilanz von Mars-Plus LLC

Wie aus den in Tabelle 2.2 dargestellten Berechnungen hervorgeht, traten im Jahr 2007 im Vergleich zu 2006 die folgenden Änderungen auf: Der Rückgang des Werts der Verbindlichkeiten wurde durch einen Rückgang der kurzfristigen Verbindlichkeiten um 29 % verursacht. Eine deutliche Erhöhung des Eigenkapitals war auf die Erhöhung der Gewinnrücklagen um 97 % zurückzuführen. Das genehmigte Kapital hat sich nicht geändert. Das Unternehmen zieht keine langfristigen Fremdmittel an, d.h. Es wird nicht in die Produktion investiert. Die Fremdmittel haben sich verdreifacht, was darauf hindeutet, dass das Unternehmen nicht über genügend Eigenmittel verfügt, um die Verpflichtungen zu begleichen. Als Teil der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gab es einen Rückgang der Schulden gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern um 34 %, die Schulden gegenüber dem Personal stiegen um 65 % aufgrund eines Anstiegs in Löhne und Abgrenzung einer Prämie im Dezember basierend auf den Arbeitsergebnissen für das Jahr. Die Schulden gegenüber Sondermitteln und dem Haushalt stiegen um 16 % bzw. 31 %, sind jedoch aktuell und wurden rechtzeitig zurückgezahlt.

Im Jahr 2008 verdoppelte sich der Gewinn des Unternehmens im Vergleich zu 2006, was durch eine deutliche Umsatzsteigerung (um 40 %) beeinträchtigt wurde, während die Kosten nur um 26 % stiegen. Das Unternehmen zog zweimal mehr Fremdmittel an, die zur Auffüllung der Vorräte verwendet wurden. Im Rahmen der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen kam es zu einem Rückgang der Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern. In Anbetracht dessen, dass das Unternehmen die Hauptversorgung außerhalb erwirbt Russische Föderation, aufgrund der Abwertung des Dollars kommt es zu einem Rückgang der Verschuldung gegenüber den Lieferanten. Die Lohnrückstände gegenüber dem Personal sind gestiegen, was auf eine Lohnerhöhung zurückzuführen ist. In der Folge steigt die Verschuldung gegenüber außerbudgetären Fonds und Steuerbehörden. Alle Schulden sind aktuell und rechtzeitig zurückgezahlt.

Die Analyse der Bilanz ermöglicht es Ihnen, Informationen über den Zustand des Unternehmens zu erhalten. Um eine korrekte „Diagnose“ eines Unternehmens zu erstellen und eine objektive Einschätzung der Aktivitäten des Managements abzugeben, muss man sich auf Fakten und Analysen verlassen. Die Informationsquelle sind in diesem Fall Verwaltungs- und Rechnungslegungsberichte. Sehen Sie am Beispiel eines bestimmten Unternehmens, wie Sie eine vertikale und horizontale Bilanzanalyse durchführen.

Wovon handelt der Artikel:

Unternehmensbilanz

Der Vermögenswert ist weiter in zwei Abschnitte unterteilt:

1. Anlagevermögen, jene Eigenschaft, die länger als ein Jahr betrieben wird und ihren Wert während mehr als einem Produktionszyklus (Betriebszyklus) auf Produkte überträgt.
2. Umlaufvermögen, Eigentum der Organisation, das während des Produktionszyklus (Betriebszyklus) verbraucht wird und seinen Wert auf die Produkte (Dienstleistungen) der Organisation überträgt.

Die Verbindlichkeit enthält Informationen über die Finanzierungsquellen des Gesellschaftsvermögens.

Die Quellen sind in drei Gruppen unterteilt und entsprechen Abschnitten:

1. Kapital und Rücklagen
2. langfristige Aufgaben
3. Kurzfristige Verpflichtungen.

Analyse der Bilanz am Beispiel eines Unternehmens

Nehmen wir als Querschnittsbeispiel aus offenen Quellen die Jahresabschlüsse nach RAS einer der größten Fluggesellschaften in Russland (Tabelle 1).

Tabelle 1. Berichterstattung für die Analyse der Bilanz der Organisation (in Tausend Rubel)

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Was hilft: Bestimmung der Koeffizienten der absoluten, laufenden und mittleren Liquidität, Indikatoren für die Deckung des Betriebskapitals durch eigene Bildungsquellen, Wiederherstellung (Verlust) der Zahlungsfähigkeit.

Horizontale Analyse der Bilanz (Analyse der Dynamik von Indikatoren)

Tabelle 2. Horizontale Bilanzanalyse

Horizontale Vermögensanalyse

Nach einer horizontalen Analyse der Bilanz sehen wir, dass immaterielle Vermögenswerte und F&E-Ergebnisse von Jahr zu Jahr zurückgehen, das Unternehmen schafft keine neuen immaterielle Vermögenswerte, und solche, die bereits fast abgeschrieben waren.

Der Anstieg (im Jahr 2015) und dann der Rückgang (2016) im Wert des Anlagevermögens sieht ungewöhnlich aus. Dies ist auf den Prozess der Umstrukturierung des Geschäfts der Fluggesellschaft zurückzuführen – im Jahr 2015 wurde eine erhebliche Anzahl von Flugzeugen in Form von Anlagevermögen in die Bilanz aufgenommen, und im Jahr 2016 gab es einen signifikanten Verkauf. Grund ist die Verlagerung der Helikopterflotte auf eine andere juristische Person im Rahmen der Umstrukturierung.

Von Jahr zu Jahr nehmen die rentablen Investitionen in Sachwerte ab, höchstwahrscheinlich aufgrund von Abschreibungen auf die Ausrüstung, aus der sie hauptsächlich bestehen.

In den Jahren 2015 und 2016 stiegen die langfristigen Investitionen in Finanzanlagen, aber die Gründe für dieses Wachstum variieren von Jahr zu Jahr; im Jahr 2015 nahmen die vom Unternehmen gewährten langfristigen Darlehen zu und im Jahr 2016 stiegen die Finanzanlagen aufgrund des Erscheinens in der Bilanz des Unternehmens neue Aktien von Unternehmen, möglicherweise eine dedizierte Hubschraubereinheit.

Als Ergebnis der horizontalen Analyse wurde deutlich, dass die aktiven latenten Steuern im Jahr 2015 zugenommen und dann im Jahr 2016 abgenommen haben, die Gründe müssen in den Besonderheiten der Bilanzierung des Anlagevermögens gesucht werden.

Im Jahr 2015 gingen die sonstigen langfristigen Vermögenswerte zurück und stiegen dann im Jahr 2016 deutlich an - es gibt keine Informationen über die Gründe, aber Finanzanalysten sollten darauf achten und die Gründe für diese Dynamik klären.

In den Jahren 2015–2016 wuchsen die Lagerbestände hauptsächlich aufgrund von Rohstoffen und Materialien, da es sich um eine große Fluggesellschaft handelt, wurde das Wachstum der Lagerbestände möglicherweise durch den Kauf von Kraftstoffen und Schmiermitteln bestimmt.

Während des gesamten analysierten Zeitraums war die Mehrwertsteuer auf gekaufte Wertgegenstände rückläufig, was möglicherweise auf einen Rückgang des Einkaufsvolumens zurückzuführen ist.

2015 sind die Forderungen gesunken, 2016 leicht gestiegen ( ). Eine tiefere Analyse der Bilanz zeigt, dass die Reduzierung im Jahr 2015 durch kurzfristige Verbindlichkeiten der Schuldner erreicht wurde und im Jahr 2016 absolut und gestiegen ist relativer Wert Schulden von Käufern mit Laufzeiten von mehr als einem Jahr, was nicht zu Gunsten des Unternehmens ist.

2015 blieben die kurzfristigen Geldanlagen relativ stabil, 2016 gingen sie stark zurück – der Grund für die Kreditverknappung.

Die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente stiegen 2015 und gingen 2016 erheblich zurück, das Unternehmen hat die Mittel in den Konten möglicherweise für Umschuldungszwecke verwendet.

Im Allgemeinen haben sich die Vermögenswerte und dementsprechend die Größe des Unternehmens seit 2016 und im Vergleich zu 2015 und 2014 verringert.

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Horizontale Haftungsanalyse

Im Jahr 2015 führte das Unternehmen eine zusätzliche Ausgabe von Aktien für mehr als 3 Milliarden Rubel durch und verkaufte neue Aktien für 25 Milliarden, daher die entsprechenden Änderungen in der Bilanz.

Darüber hinaus verschwanden im Jahr 2015 von Aktionären erworbene Vermögenswerte in Höhe von RUB 21 Millionen aus der Bilanz. Aktien, der Wert des Artikels - "Neubewertung des Anlagevermögens" hat abgenommen.

Positiv ist, dass im Jahr 2016 der Wert des Postens „Ungedeckter Schaden“ gesunken ist und nicht durch zusätzliche. Emissionen, aber auf Kosten der Gewinne.

Wenn wir die Abschnitte IV und V der Bilanz analysieren, sehen wir, dass die kurzfristigen Verbindlichkeiten stark zurückgegangen sind, während die langfristigen im Gegenteil gewachsen sind - dies ist eine Folge der Umstrukturierung - kurzfristige Quellen wurden durch langfristige ersetzt kurzfristige Schulden, während kurzfristige Schulden teilweise aus Mitteln gedeckt wurden, die durch zusätzliche Emissionen aufgenommen wurden.

Bei der Analyse der Dynamik ist es sehr gut, die Bedeutung dieses oder jenes Indikators in der Struktur der Bilanz zu verstehen, und hier hilft uns die zweite gängige Methode der Bilanzanalyse.

Die „zweite Form“ des Jahresabschlusses ist an sich schon aussagekräftig. Jedoch komplexe Analyse berichten finanzielle Ergebnisse wird den Informationsgehalt zeitweise erhöhen. Wie man es durchführt und welche Schlussfolgerungen zu ziehen sind, lesen Sie den Artikel. Sie können auch eine Excel-Datei herunterladen, die die Indikatoren basierend auf Ihren Daten automatisch berechnet. Analyse der Gewinn- und Verlustrechnung>>

Vertikale Gleichgewichtsanalyse (Strukturanalyse)

Es ist logisch, die Bilanzanalyse mit dem Studium ihrer Struktur fortzusetzen, diese Methode wird vertikale Bilanzanalyse genannt. Wir bewerten den Anteil, den die eine oder andere Kategorie von Vermögenswerten/Verbindlichkeiten in der Bilanzwährung hat, untersuchen die Änderungshistorie dieses Anteils und ziehen Schlussfolgerungen.

Balance Währung - die Summe aller Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten.

Tisch 3. Ein Beispiel für eine vertikale Analyse der Bilanz einer Fluggesellschaft

Als erstes Ergebnis einer vertikalen Analyse der Vermögensstruktur sehen wir einen geringen Anteil des Anlagevermögens an der Vermögenszusammensetzung. Es scheint, dass die Grundlage der Aktivitäten der Fluggesellschaft eine große Fahrzeugflotte ist, aber das moderne Geschäftsmodell solcher Unternehmen konzentriert sich nicht auf den Betrieb von Geräten und deren Bereitstellung für den Gebrauch, sondern auf die Erbringung einer Dienstleistung - die Bewegung von Passagiere und Fracht. Um dies zu realisieren, muss man nicht Eigentümer technischer Mittel sein, man muss möglichst viele dieser Mittel nutzen können, und dabei hilft Leasing den Fluggesellschaften. Gemietete Geräte werden in außerbilanziellen Konten ausgewiesen. Das Anlagevermögen der Fluggesellschaft besteht hauptsächlich aus Flughafeninfrastruktur, Ausrüstung und Ersatzteilen.

Ein erheblicher Teil des Unternehmensvermögens ist mit fast 36 % (oder 41 %, wenn wir auch kurzfristige Finanzanlagen berücksichtigen) durch Finanzanlagen belegt, aber dies ist höchstwahrscheinlich eine Folge der Geschichte der Unternehmensentwicklung, der Präsenz von finanziellen Vermögenswerten ist kein notwendiger Bestandteil des Geschäftsmodells des Unternehmens.

Der größte Anteil des Unternehmens sind Forderungen - fast 42 % für 2016. Bei der Analyse des Unternehmensvermögens ist es notwendig, sich auf Finanzinvestitionen sowie die Struktur und Dynamik von Forderungen zu konzentrieren, andere Elemente des Vermögens haben einen viel geringeren Einfluss auf das Geschäft des Unternehmens.

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In Anbetracht der Finanzierungsquellen ist es notwendig, die Struktur der Quellen zu bewerten - und das ist die wichtigste: In unserem Fall hat das Unternehmen eine erhebliche Menge an ungedeckten Verlusten angesammelt, die seit langem nicht mehr durch eigene Mittel gedeckt wurden . Aber wenn im Jahr 2014 die meisten Aktivitäten des Unternehmens, einschließlich der Verluste, aus kurzfristigen Kreditquellen gedeckt waren, dann verbesserte das Unternehmen im Jahr 2015 die Finanzierungsstruktur und der überwiegende Teil der Bilanzwährung stammte zusätzlich aus langfristigen Quellen Gesellschaft aufgrund von Emissionen und Gewinnen im Jahr 2016 reduzierte das kumulierte Minus in Abschnitt III der Bilanz.

Die gängigsten Methoden zur Beurteilung der Finanzlage sind die vertikale und horizontale Analyse der Bilanz. Mit diesen Methoden können Sie die Erträge des Unternehmens steigern, Risiken reduzieren und möglichen negativen Folgen einer fehlerhaften Bilanzierung und Berichterstattung vorbeugen.

Was ist eine Bilanz?

Die Bilanz ist der Hauptbericht der Organisation, der das Wesen ihrer wirtschaftlichen Lage offenbart.

Von allgemeine Regel Der Bericht wird bis spätestens 31. März des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres eingereicht. Wenn das Fälligkeitsdatum auf einen arbeitsfreien Feiertag oder ein Wochenende fällt, müssen Sie am ersten darauf folgenden Werktag melden.

Das Dokument wird elektronisch an das IFTS am Ort der Registrierung gesendet. Ab 01.01.2020 entfällt die Meldepflicht bei der Gebietsabteilung Statistik ( das Bundesgesetz vom 28. November 2018 Nr. 444-FZ).

Füllen Sie die Bilanz im BukhSoft-Programm aus. Das ist bequem. Das Programm ist für alle Arten von Organisationen und Einzelunternehmern im allgemeinen und vereinfachten Steuersystem geeignet. Das fertige Dokument kann heruntergeladen und ausgedruckt sowie elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden.

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Das Finanzministerium hat das Bilanzformular mit Beschluss Nr. 66n vom 2. Juli 2010 genehmigt. Die Bilanz besteht aus zwei Teilen:

Vertikale Gleichgewichtsanalyse

Die vertikale Bilanzanalyse wird auch als strukturelle bezeichnet. Das Hauptmerkmal ist, dass bei der Durchführung die endgültigen Daten im Verhältnis zu anderen in der Bilanz enthaltenen Werten als separate Posten ausgewiesen werden. Diese Analyse ermöglicht es, zu beurteilen, welchen Anteil jedes Element des Wirtschaftslebens des Unternehmens an seiner Gesamtstruktur hat.

Jeder Indikator der Bilanz bei der Durchführung einer vertikalen Analyse wird als Prozentsatz in Bezug auf denselben Indikator in der Vorperiode berechnet.

Eine solche Analyse zeigt die folgenden Änderungen, die in der Finanzlage des Unternehmens eingetreten sind:

• in welche Richtung sich die Schulden gegenüber den Gläubigern verändert haben;
• Was ist mit dem Anlagevermögen und seiner Abschreibung passiert?

Der Vorteil der vertikalen Analyse liegt darin, dass die prozentuale Analyse die Abweichung der Ergebnisse im Vergleich zu einem bestimmten Zeitraum deutlich macht.

Algorithmus zur Erstellung des vertikalen Gleichgewichts der Organisation:

Schritt 1. Bestimmen Sie die Summe aus Vermögenswert und Verbindlichkeit als 100 %.

Schritt 3. Berechnen Sie die Dynamik von Änderungen.

Vertikale Bilanzanalyse: Beispiel und Schlussfolgerungen

Hier ist ein einfaches Beispiel für eine vertikale Bilanzanalyse. Vergleichen wir 2018 und 2019:

Name des Indikators			% 01.01.2018	% 01.01.2019
I. AKTUELLE KAPITALE
Inventar
II. ANLAGEVERMÖGEN
Gebäude und Konstruktionen
Abschreibungen
Eigenkapital
Kurzfristige Schulden
Langfristige Verbindlichkeiten

Schlussfolgerungen: Zum 1. Januar 2018 machte das Anlagevermögen 36 % des Vermögens aus. Zum 1. Januar 2019 hat sich der Anteil des Anlagevermögens an der Gesamtstruktur verringert. Folglich kam es entweder zu einer Veräußerung oder Abschreibung von OS-Objekten. Mit der Veräußerung des Anlagevermögens ging auch der Anteil der Abschreibungen an der Struktur zurück, da es weniger Objekte gab.

Die gestiegenen Forderungen zeigen, dass das Anlagevermögen verkauft wurde, die Käufer aber nicht sofort abbezahlt haben.

Die Herabsetzung des Anteils am Eigenkapital steht im Zusammenhang mit den Verlusten, die das Unternehmen in der laufenden Periode erlitten hat.

Horizontale Bilanzanalyse

Die horizontale Bilanzanalyse wird auch „Trendanalyse“ genannt. Die horizontale und die vertikale Analyse der Bilanz unterscheiden sich darin, dass die erste es Ihnen ermöglicht, Änderungen in physikalischer Hinsicht zu verfolgen.

Die horizontale Analyse erfordert gleiche Zeitintervalle, z. B. ein Kalenderjahr oder 12 Monate. Mit dieser Art der Analyse können Sie nachvollziehen, wie sich Artikel und Indikatoren ändern. Wirtschaftstätigkeit Firmen rechtzeitig.

Algorithmus zur Analyse des horizontalen Gleichgewichts:

Schritt 1. Um physische Veränderungen zu berechnen: Subtrahieren Sie den Indikator des Bilanzpostens des Vorjahres vom Indikator des aktuellen Periodenpostens.

Schritt 2. Um die Abweichung in Prozent zu berechnen: Der Wert der Linie aus der Spalte „Änderung, Reibung“ wird durch den Indikator aus der Spalte „Stand am 01.01.2018, Reibung“ dividiert. und mit 100 % multiplizieren.

Horizontale Bilanzanalyse: ein Beispiel und Schlussfolgerungen

Hier ist ein einfaches Beispiel für eine horizontale Bilanzanalyse. Vergleichen wir 2018 und 2019:

Name des Indikators	Stand 01.01.2018, reiben.	Stand 01.01.2019, reiben.	Ändern, reiben.	Abweichung,%
I. AKTUELLE KAPITALE
Inventar
Kurzfristige Forderungen
Barmittel und kurzfristige Finanzanlagen
II. ANLAGEVERMÖGEN
Gebäude und Konstruktionen
Abschreibungen
Eigenkapital
Kurzfristige Schulden
Langfristige Verbindlichkeiten

Normalerweise werden 2-3 Perioden für die Analyse genommen. Auf diese Weise können Sie Änderungen der Indikatoren für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten im Laufe der Zeit verfolgen.

Schlussfolgerungen: Im Jahr 2019 weisen fast alle Indikatoren auf einen Rückgang der Finanztätigkeit des Unternehmens im Vergleich zum gleichen Zeitraum im Jahr 2018 hin. Der größte Rückgang der Vorräte - ihr Wert ging um 33,86% zurück.

Gleichzeitig steigt der Forderungsbestand um 23,46 %. Erhöht, aber im negativen Sinne, die langfristige Verschuldung. Dieser Trend kann dazu führen, dass Gegenparteien ihre Schulden nicht zurückzahlen. Einige von ihnen können aufgrund einer Gerichtsentscheidung liquidiert oder für insolvent erklärt werden.

Auch der Rückgang des Anteils am Eigenkapital deutet auf eine instabile finanzielle und wirtschaftliche Lage der Gesellschaft hin.

Daraus lässt sich schließen, dass das Unternehmen seine Entwicklungsstrategie überarbeiten muss, um seine finanzielle Stabilität zu erhöhen.

Horizontale Analyse - Diese Analyse besteht darin, die Indikatoren der Bilanz mit den Indikatoren der Bilanzen früherer Perioden zu vergleichen. Es ist wünschenswert, dass dieser Zeitraum mindestens drei Jahre beträgt. Diese Analyse ermöglicht es Ihnen, die Dynamik der Entwicklung der Organisation für eine Reihe von Perioden zu verfolgen.

Die Notwendigkeit und Zweckmäßigkeit der vertikalen Analyse ist wie folgt:

• · erstens glätten relative Indikatoren bis zu einem gewissen Grad die negativen Auswirkungen der Inflation, was es schwierig macht, die Dynamik absoluter Indikatoren zu vergleichen;
• Zweitens ermöglicht die Verwendung relativer Indikatoren Vergleiche zwischen den Betrieben. Die vertikale Analyse kann entweder der ursprünglichen Bilanz unterliegen oder modifiziert werden (mit einer erweiterten oder transformierten Nomenklatur von Artikeln).

Bei der Durchführung einer horizontalen Analyse werden die folgenden Techniken verwendet:

• · einfacher Vergleich der Berichtsposten in absoluten Zahlen und als Prozentsatz der Basis-(Berichts-)Periode;
• Studium ihrer abrupten Veränderungen;
• · Analyse von Veränderungen in Berichtsposten im Vergleich zu Schwankungen in anderen Posten.

Die horizontale Analyse der Bilanz der Organisation beginnt in der Regel mit der Erstellung einer Analysetabelle auf der Grundlage der Indikatoren des Formulars Nr. 1 der Bilanz.

Nach Erstellung von Tabellen, die eine horizontale Analyse ermöglichen, sollte man auch die Änderungsrate der Dynamik der langfristigen Vermögenswerte und ihrer Bestandteile im Laufe der Jahre mit der Änderungsrate der Indikatoren für Einnahmen und Ausgaben und ihre Komponenten in Formular Nr 2, und zunächst einmal mit Umsatz, Ergebnis vor Steuern, Nettogewinn. Wenn die Änderungsrate dieser Indikatoren höher ist als die Änderungsrate des Anlage- und Umlaufvermögens, deutet dies auf einen positiven Trend in der finanziellen und wirtschaftlichen Situation der Organisation hin. Andernfalls ist es ein Zeichen für ihre sich verschlechternde Situation.

Die horizontale Bilanzanalyse besteht darin, eine oder mehrere analytische Tabellen zu erstellen, in denen absolute Bilanzindikatoren durch relative Wachstumsraten (Rückgangsraten) ergänzt werden. Diese Analyse ermöglicht es Ihnen, absolute Zuwächse und Wachstumsraten festzulegen, was wichtig ist, um die Finanzlage des Unternehmens zu charakterisieren. Der Aggregationsgrad der Indikatoren wird vom Analysten bestimmt. Grundlegende Wachstumsraten werden in der Regel für mehrere Jahre (angrenzende Perioden) genommen, was es ermöglicht, das Auftreten einzelner Bilanzposten zu identifizieren und deren Werte vorherzusagen.

Vertikale Analyse - ermöglicht Ihnen, den Anteil jedes Bilanzpostens an seiner Gesamtsumme zu sehen. Ein obligatorisches Element der Analyse sind Zeitreihen von Werten, anhand derer Sie strukturelle Veränderungen in der Zusammensetzung von Vermögenswerten und ihren Deckungsquellen verfolgen und vorhersagen können.

Diese Analyse wird durchgeführt, um den Anteil einzelner Bilanzposten am Gesamtendindikator zu bestimmen und die Ergebnisse dann mit Daten aus früheren Perioden zu vergleichen, wodurch Sie die Vermögens- und Kapitalstruktur der Organisation und ihrer Investitionen ermitteln können die Dynamik seiner Veränderung für die betrachteten Perioden.

Die vertikale Analyse wird hauptsächlich gemäß den Indikatoren (Positionen) der Formulare Nr. 1 und 2 des Jahresabschlusses der Organisation durchgeführt.

Um Änderungen in der Struktur einzelner Posten der Vermögens- und Schuldbilanz zu analysieren und zu bewerten, werden analytische Tabellen erstellt. Sie erfassen die wesentlichen Bilanzposten der Studie und der Vorjahre und deren Anteil an der Bilanzsumme sowie die relative Zunahme dieser Posten.

Tabelle 3.2

Vergleichende analytische Vermögensbilanz

Tabelle 3.3

Vergleichende analytische Bilanz der Verbindlichkeiten

Der Wert des Eigentums des Unternehmens für den Studienzeitraum verringerte sich um 2239 Tausend Rubel, was 25% des Wertes für den Basiszeitraum entspricht. Dargestellt ist die Vermögensstruktur im Basiszeitraum: Anlagevermögen 59 %, Umlaufvermögen 41 %. Der Anteil des Anlage- und Umlaufvermögens hat sich im Berichtszeitraum nicht verändert. In der Struktur des Umlaufvermögens nimmt der Artikel "Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente" den größten Anteil ein.

In der Struktur der Vermögensbildungsquellen nehmen die eigenen Vermögensquellen in der Basisperiode den größten Anteil ein - 96 %, auch in der Berichtsperiode - 96 %. In der Gesamtmasse der geliehenen Quellen machten die Verbindlichkeiten im Basisjahr 4% aus, auch im Berichtsjahr - 4%, was 317 Rubel entspricht. und 279 Rubel.

Horizontale Analyse von Abschlüssen ( Englisch Horizontale Analyse) beinhaltet einen Vergleich von Finanzkennzahlen, Benchmarks oder Abschlussposten für verschiedene Rechnungsperioden. Diese Analysemethode wird auch als Trendanalyse bezeichnet ( Englisch Trend analysen). Es ermöglicht Ihnen, die absoluten und relativen Änderungen verschiedener Indikatoren im Laufe der Zeit zu bewerten und Trends in ihren Änderungen festzustellen.

Die Hauptobjekte der horizontalen Analyse von Abschlüssen sind die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und die Kapitalflussrechnung. Darüber hinaus können die Gegenstände ihrer Anwendung sein: Erlöse, Umsatzkosten, Aufwendungen, Vermögenswerte, Eigenkapital, Verbindlichkeiten, Finanzkennzahlen etc.

Methodik

Die Durchführung der horizontalen Analyse beinhaltet einen absoluten und relativen Vergleich der Indikatoren.

Formel

Im ersten Analyseschritt werden die absoluten Abweichungen der Bilanzposten gegenüber dem Basiszeitraum berechnet.

So können Sie die Positionen identifizieren, bei denen die Abweichungen monetär am größten waren.

Im zweiten Schritt werden die relativen Veränderungen der analysierten Indikatoren im Vergleich zum Basiszeitraum berechnet.

Dabei wird der Wert absoluter Abweichungen relativ zum Wert im Basiszeitraum normiert. Dies ist nützlich, wenn Sie mehrere Unternehmen vergleichen, die sich in Größe und Tätigkeitsbereich unterscheiden.

Wenn beispielsweise der Umsatz in der laufenden Periode 11.980.000 cu betrug und sein Wert in der Basisperiode 10.530.000 cu betrug, dann beträgt die absolute Abweichung dieses Indikators 1.450.000 cu und die relative Abweichung 13,8%.

Die Zuverlässigkeit der Ergebnisse der horizontalen Analyse steigt mit der Anzahl der analysierten Abrechnungsperioden. Üblicherweise wird als Abrechnungszeitraum ein Jahr oder ein Quartal verwendet, seltener monatliche Berichtsdaten.

Ein Beispiel für eine horizontale Analyse von Jahresabschlüssen

Vergleichende horizontale Bilanzanalyse

Das gebräuchlichste Format für die horizontale Bilanzanalyse besteht darin, zwei Perioden zu vergleichen und Änderungen in absoluter und relativer Form anzuzeigen, wie im folgenden Beispiel gezeigt.

Ein alternatives Format besteht darin, mehr Abrechnungszeiträume einzubeziehen und Abweichungen von den Werten des Basis-Abrechnungszeitraums anzuzeigen.

Vergleichende horizontale Analyse der Erfolgsrechnung

Klassisches Format vergleichende Analyse beinhaltet den Vergleich von Daten für zwei Abrechnungsperioden, die absolute und relative Änderungen anzeigen, wie im Beispiel unten.

Alternative Formate umfassen den Vergleich von Gewinn- und Verlustrechnungsdaten für drei oder mehr Abrechnungsperioden.

Vergleichende horizontale Analyse der Geldflussrechnung

Das Format für die Analyse der Kapitalflussrechnung ist das gleiche wie für andere Formen der Finanzberichterstattung.

Vorteile und Nachteile

Vorteile

Die Hauptvorteile der horizontalen Analyse von Abschlüssen sind.

1. Die Fähigkeit, Unternehmen zu vergleichen, die sich in Größe und Umfang der Aktivitäten erheblich unterscheiden (basierend auf relativen Abweichungen).
2. Die Fähigkeit, Trends in den analysierten Indikatoren festzustellen.

Zu beachten ist, dass die maximale Effizienz erreicht wird, wenn der gesamte Abschluss gleichzeitig analysiert wird!

Nachteile

Bei der Durchführung dieser Art der Analyse von Jahresabschlüssen ist darauf zu achten Besondere Aufmerksamkeit für die nächsten Momente.

1. Die Aggregation von Informationen in Jahresabschlüssen kann sich im Laufe der Zeit aufgrund ständiger Änderungen des Kontenplans und der Rechnungslegungsstandards ändern. Dies führt dazu, dass der direkte Vergleich von Daten für verschiedene Abrechnungszeiträume falsch ist und die Ergebnisse der Analyse verzerrt werden.
2. Die Ergebnisse der horizontalen Analyse sind empfindlich gegenüber der Wahl des Basiszeitraums. So kann das Betriebsergebnis im Vergleich zum Vorquartal eine hervorragende Wachstumsdynamik aufweisen, gleichzeitig aber im Vergleich zum Vorjahresquartal auf einem niedrigen Niveau liegen. Um den Einfluss dieses Faktors zu minimieren, muss die Dynamik des Indikators für mehrere Abrechnungszeiträume analysiert werden.
3. Die Empfindlichkeit gegenüber der Wahl der Basisperiode kann verwendet werden, um die Ergebnisse der Analyse zu manipulieren. Der Analyst kann den Basiszeitraum so wählen, dass er die Finanzlage des Unternehmens verschönert oder unterschätzt. Ein sequentieller Basisperioden-Auswahlalgorithmus kann jedoch eliminieren negative Auswirkung dieser Faktor.