Formel für den Betrag der abbezahlten Forderungen. Tilgungsdauer der Forderungen (durchschnittlicher Forderungsumschlagszeitraum, Zeitraum des Verkaufs in Form von Forderungen, Forderungsumsatz in Tagen)

Unter Forderungen versteht man in der Regel die Höhe der Schulden, die natürliche oder juristische Personen aufgrund vertraglicher Geschäftsbeziehungen gegenüber einem Unternehmen begleichen müssen. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen können im Zuge des Abschlusses von Ratengeschäften, dem Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen auf Kredit entstehen.

Die Praxis hat wiederholt bestätigt, dass heute kein einziges Unternehmen ohne Debitorenbuchhaltung operiert, da sich sein Auftreten leicht durch reale Gründe erklären lässt:

Wenn wir diese Frage von der Seite der Organisation des Schuldners betrachten, trägt das Vorhandensein von Forderungen dazu bei, das Betriebskapital des Unternehmens anzuziehen, während es unangetastet bleibt;

Aus Sicht des Gläubigerunternehmens erweitern Forderungen aus Lieferungen und Leistungen den Markt für Arbeit, Warenverkäufe und Erbringung von Dienstleistungen erheblich.

Mittel, zu denen auch die Forderungen des Unternehmens gehören, werden dem wirtschaftlichen Umsatz der Organisation entzogen, was natürlich nicht auf die Vorteile ihrer Finanzaktivitäten zurückzuführen ist. Während der Geschäftstätigkeit sollte ein starker Schuldenanstieg nicht zugelassen werden, da in der Praxis bereits mehrfach Fälle von Unternehmenszusammenbrüchen festgestellt wurden und daher die Buchhaltung des Unternehmens eine große Verantwortung für die Überwachung der Forderungen trägt. Um den nachhaltigen Zustand des Unternehmens sicherzustellen, muss ein wichtiger Punkt berücksichtigt werden: Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen müssen den Betrag übersteigen

Egal ob kurzfristig oder langfristig oder real, einbringlich oder aussichtslos, das Wichtigste ist, dass es korrekt berücksichtigt und abgeschrieben wird, damit keine Fragen seitens der Steuerbehörde aufkommen.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen erscheinen nach Abschluss eines Darlehensvertrages für die Erbringung von Dienstleistungen, Arbeiten, den Verkauf von Produkten, Waren in der Buchhaltung des Zulieferunternehmens. Dies schließt jedoch nicht den Moment aus, in dem Forderungen überfällig werden, sowie Situationen, in denen der Käufer seinen Verpflichtungen nicht vollständig nachkommen kann.

In der Unternehmensbuchhaltung wird die Höhe der Schulden zu einem bestimmten Zeitpunkt in der Bilanz ausgewiesen, bis der Käufer sie vollständig bezahlt hat. Sollte die Zahlung beispielsweise aufgrund der Liquidation des Käuferunternehmens nicht auf dem Konto des Unternehmens eingehen, kann die Forderung uneinbringlich werden und eine Abschreibung erforderlich machen. Darüber hinaus muss dies spätestens zu einem bestimmten Datum und unter Vorlage eines Nachweises erfolgen.

Um eine zweifelhafte Forderung als uneinbringlich einzustufen und in Zukunft abzuschreiben, muss ein Punkt berücksichtigt werden:

Begriff Begrenzungszeitraum- zivilrechtlich beträgt die Frist drei Jahre. Für den Fall, dass die Frist im Vertrag nicht festgelegt ist, beginnt der Countdown ab dem Zeitpunkt, an dem dem Kreditnehmer eine Leistungsaufforderung vorgelegt wird, und beträgt sieben Tage: Artikel 314 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation.

Bereits abgewickelte Forderungen werden aufgrund der ermittelten Daten aus der Inventur, der Bestellung und der schriftlichen Begründung des Unternehmensleiters abgeschrieben.

Wenn sie bereits abgelaufen sind, wird von der Vernichtung abgeraten, da bei fehlenden Belegen bei einer Steuerprüfung die abgeschriebenen uneinbringlichen Forderungen von den Aufwendungen ausgeschlossen werden und zusätzliche Strafen und Steuern erhoben werden.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind die Schulden von Kontrahenten gegenüber Ihrem Unternehmen. Wenn die Beträge nicht von der Gegenpartei eingezogen werden können, wird die Schuld uneinbringlich. Eine Abschreibung ist möglich, allerdings muss sie nach unterschiedlichen Regeln in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung erfolgen. In dem Artikel wir in einfachen Worten Wir sagen Ihnen, was es ist, nennen Ihnen die Arten und die Rückzahlungsbedingungen.

Finanzbeamte und Richter führten ein neues Verbot ein, das es Unternehmen erschwerte, Forderungen abzuschreiben.

Das Konzept der Debitorenbuchhaltung

Erstellen Sie eine Bilanz für Ihre Organisation. Sehen Sie den Sollsaldo auf den Verrechnungskonten (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Dabei handelt es sich um die Forderungen des Unternehmens – den Betrag, den Ihr Unternehmen anderen Organisationen, Bürgern, dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln schuldet.

Überprüfen Sie die Verjährungsfristen für die Schulden der Gegenparteien. Liegt in der Buchhaltung ein Forderungsausfall vor, muss dieser abgeschrieben werden. Experten des Glavbukh-Systems sprachen darüber, wie man das richtig macht.

Was ist in der Debitorenbuchhaltung enthalten? Hierzu zählen Schulden:

• Käufer und Kunden (Konto 62);
• Lieferanten und Auftragnehmer für an sie gezahlte Vorschüsse sowie für gerichtlich anerkannte oder zugesprochene Forderungen (Rechnungen);
• Versicherungsorganisationen zur Zahlung Versicherungsentschädigung, Organisationen, die Wertpapiere ausgeben, die der Organisation gehören, zur Zahlung von Dividenden usw. (Konto 76);
• Haushalts- und staatliche außerbudgetäre Mittel zur Rückerstattung (Verrechnung) zu viel gezahlter Steuern und Beiträge (Konten);
• Mitarbeiter der Organisation - für Darlehen, gegen Rechnung ausgestellte Beträge, Schadensersatz usw. (Konten, ,);
• Gründer für Einlagen in das genehmigte Kapital (Konto 75).

Das heißt, die Struktur bzw. Zusammensetzung von Forderungen wird dadurch charakterisiert, wie die Schulden entstanden sind:

• beim Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) mit Zahlungsaufschub. Eine Forderung entsteht in dem Moment, in dem Sie Waren an den Kontrahenten versandt haben, mit der Ausführung von Arbeiten für ihn begonnen haben, Dienstleistungen erbracht haben, aber noch keine Zahlung erhalten haben;
• beim Kauf von Rohstoffen oder anderen Produkten mit Vorauszahlung zu aufgeschobenen Lieferbedingungen;
• bei Überzahlung von Steuern (Gebühren);
• Ausgabe von Bargeld an Mitarbeiter.

Wie unterscheiden sich Forderungen von Verbindlichkeiten?

In der Praxis stellt sich oft die Frage: Schulden wir uns oder uns selbst? Die Antwort lautet: Forderungen sind das, was Ihrer Organisation geschuldet wird, aber noch nicht bei ihr eingegangen ist (im Wesentlichen). Eigentumsrecht). Wäre das Unternehmen verschuldet, wäre dieser Betrag eine Verbindlichkeit dafür.

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden unabhängig von ihrem Fälligkeitsdatum als Umlaufvermögen eines Unternehmens eingestuft. Nicht alle Forderungsarten werden in der gleichnamigen Bilanzzeile ausgewiesen. Beispielsweise werden Schulden von Lieferanten oder Auftragnehmern für im Rahmen einer Vereinbarung im Zusammenhang mit dem Erwerb (der Schaffung) langfristiger Vermögenswerte gezahlte Vorschüsse im Abschnitt I der Bilanz „Langfristige Vermögenswerte“ ausgewiesen.

Wir haben herausgefunden, was mit Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zu tun hat. Schauen wir uns nun die Klassifizierung an.

Komplizierte Verträge verhindern, dass Unternehmen Forderungen abschreiben. Ist der Vertrag so ausgestaltet, dass der Verkäufer vom Käufer keine Vertragsstrafe wegen verspäteter Zahlung verlangen kann, ist dies ein Zeichen dafür, dass es sich um eine Scheintransaktion handelt. Die Steuerbehörden haben das Recht, die Einkommensteuer neu zu berechnen, wenn sie nachweisen, dass die Schuldenrücklage künstlich geschaffen wurde.

Arten von Forderungen

Abhängig vom Klassifizierungskriterium gibt es Verschiedene Arten Schuldner.

Nach der Reihenfolge ihres Auftretens werden die Forderungen aufgeteilt:

• zu Normal, die im Rahmen der Kreditpolitik der Organisation entstanden sind, etablierte Standards zur Beurteilung der Kreditwürdigkeit von Kunden und bestimmte Grenzen für die Kreditvergabe an Gegenparteien;
• ungerechtfertigt, die sich aus einem Verstoß gegen die Anforderungen der in der Organisation festgelegten Vorschriften und Normen für die Gewährung eines Zahlungsaufschubs an Gegenparteien, das Verfahren zur Ausgabe von Waren und Materialien usw. ergeben.

Nach dem Kriterium des Zahlungsverzugs werden unterschieden:

• geplante Forderungen, für die die Rückzahlungsfristen noch nicht eingetroffen sind;
• überfällige Schulden, deren Rückzahlungstermine näher rückten, die Zahlung jedoch nicht eingegangen ist.

Abhängig von der Dauer der Verzögerung werden verschiedene Forderungsgruppen unterschieden. Beispielsweise beträgt die Verzögerung bis zu 45 Tage, 45 bis 90 Tage usw.

Nach dem Kriterium der Erhebungswirklichkeit werden unterschieden:

• tatsächlich einzutreibende Schulden;
• problematisch (zweifelhaft);
• hoffnungslos.

Kurzfristig

Ein erheblicher Teil der Forderungen wird als kurzfristige oder kurzfristige Schulden eingestuft, da die Rückzahlungsfrist innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag liegt. Der Rest der Forderungen ist langfristig. Dabei handelt es sich beispielsweise um Kredite, die den Kontrahenten mit einer Laufzeit von mehr als einem Jahr gewährt werden.

Zweifelhaft

Eine Forderung, die nicht oder mit hoher Wahrscheinlichkeit nicht innerhalb der in der Vereinbarung festgelegten Frist zurückgezahlt wird und nicht mit entsprechenden Garantien versehen ist, gilt buchhalterisch als zweifelhafte Schuld (§ 70 der Rechnungslegungsvorschriften und Berichterstattung). Bei jeder Feststellung einer zweifelhaften Forderung wird buchhalterisch eine gleichnamige Rücklage gebildet. Dies ist erforderlich, um sicherzustellen, dass die Berichterstattung der Organisation der Wahrheit entspricht finanzielle Ergebnisse und der Umfang der tatsächlichen Verpflichtungen von Käufern und Kunden.

In der Steuerbuchhaltung werden freiwillig Rückstellungen für zweifelhafte Schulden gebildet und der steuerpflichtige Gewinn wird um den Betrag der Rücklage gemindert (Artikel 266 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Verfahren zur Bildung einer Rücklage ist in Artikel 266 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Es weicht von den Regeln in der Buchhaltung ab. Als zweifelhaft gelten insbesondere nur überfällige Forderungen, die im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen stehen. Eine Rückstellung wird nur gebildet, wenn die Verspätung mehr als 45 Tage beträgt.

Hoffnungslos

Uneinbringliche Forderungen sind Schulden, die von der Gegenpartei praktisch nicht eingezogen werden können (Artikel 77 der Rechnungslegungs- und Berichterstattungsverordnung, Artikel 266 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• die Verjährungsfrist ist abgelaufen (Artikel 196 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);
• Verpflichtungen erlöschen nach dem Zivilrecht aufgrund der Tatsache, dass sie nicht erfüllt werden können. Zum Beispiel aufgrund höherer Gewalt (Artikel 416 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), Liquidation der Schuldnerorganisation (Artikel 419 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), einer behördlichen Handlung Staatsmacht oder eine lokale Regierungsbehörde (Artikel 417 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Aus steuerlicher Sicht gelten Schulden auch dann als uneinbringlich, wenn die Unmöglichkeit der Einziehung durch eine im Zusammenhang mit der Beendigung des Vollstreckungsverfahrens ergangene Entscheidung des Gerichtsvollziehers bestätigt wird.

Tabelle der Forderungsarten

So umgehen Sie das neue Verbot des Federal Tax Service und schreiben Forderungen ab, wann es Ihnen passt

Der Bundessteuerdienst verbot die Einbeziehung von Forderungen in die Ausgaben, wenn das Unternehmen vergaß, dies rechtzeitig zu tun. Es gibt jedoch eine rechtliche Möglichkeit, diese Anforderung zu umgehen. Wir haben Anweisungen vorbereitet,

Debitorenmanagement

Von allgemeine Regel Schulden, die sich in den entsprechenden Buchhaltungskonten widerspiegeln, werden zum Nennwert bewertet – basierend auf den Beträgen, die das Unternehmen seinen Gegenparteien (Kontrahenten) vorgelegt oder tatsächlich gezahlt oder aufgelaufen hat. Bei der Beurteilung des Marktwerts von Forderungen wird die Wahrscheinlichkeit, dass diese nicht zurückgezahlt werden, berücksichtigt.

Bitte beachten Sie, dass nicht nur überfällige Forderungen als zweifelhafte Schulden gelten, sondern auch Schulden, für die die Zahlungsfrist noch nicht abgelaufen ist (z. B. wenn die Gegenpartei in Konkurs ist). Gleichzeitig kann die Schuld überfällig, aber nicht zweifelhaft sein – etwa wenn der Käufer vorübergehende Schwierigkeiten hat, er aber die Zahlung zu einem späteren Zeitpunkt garantiert.

Um in der Buchhaltung eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden zu bilden, ist es in jedem Fall erforderlich, nicht nur die Schulden zu prüfen und zu identifizieren, die Zweifel aufkommen lassen, sondern auch die Wahrscheinlichkeit einer Rückzahlung (Nichtrückzahlung) einzuschätzen, um die Höhe der zweifelhaften Schulden angemessen berechnen zu können Rücklage Die Methodik zur Bewertung der Forderungen und das Verfahren zur Bildung der Rücklage werden in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt.

Arbeiten mit Debitorenbuchhaltung

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen stellen die Entnahme eigener Vermögenswerte aus dem Wirtschaftskreislauf dar Betriebskapital, was mit indirekten Einkommensverlusten der Organisation einhergeht. Daher müssen Sie mit solchen Schulden arbeiten. Wie arbeite ich mit Debitorenbuchhaltung?

Es ist notwendig, die Debitorenbuchhaltung zu verwalten und den rechtzeitigen Geldeingang von Käufern und Kunden zu kontrollieren, da davon nicht nur das Wohlergehen, sondern auch das Überleben des Unternehmens abhängt. Kontrolle ist ständig erforderlich, nicht von Zeit zu Zeit. Sie müssen auch eine spezifische Richtlinie im Bereich der Zahlungsbedingungen entwickeln. Manchmal werden Gegenparteien liquidiert, Schulden jedoch nicht zurückgezahlt. Experten sprachen darüber.

Niemand will Forderungen erhöhen. Jeder ist bestrebt, den Umsatz zu steigern – den Umsatz zu steigern, aber gleichzeitig eine effiziente Inkassotätigkeit und einen konstanten Geldfluss sicherzustellen.

Es lohnt sich nicht, milde Zahlungsbedingungen anzubieten. Denn mit dem Wachstum der Vermögenswerte (in diesem Fall in Form von Forderungen) geht immer auch eine entsprechende Erhöhung der Verbindlichkeiten einher (in diesem Fall aufgrund des Gewinns, der zum Zeitpunkt der Erfassung nicht gezahlter Umsatzerlöse gebildet wird). Doch dieser Gewinn ist nur auf dem Papier. Tatsächlich handelt es sich bei Forderungen jedoch um Gelder, die dem Käufer (Kunden usw.) geliehen und damit dem Umsatz des Unternehmens entzogen werden, d.

Wann entstehen Forderungen? In Fällen, in denen Käufern (Kunden) eine Stundung gewährt wird. Berücksichtigen Sie daher bei einer Stundung zusätzliche Kosten im Vertragspreis, legen Sie beispielsweise unterschiedliche Preise bei sofortiger Zahlung und bei Zahlung über einen bestimmten Zeitraum fest.

Darüber hinaus ist auch das Risiko zu berücksichtigen, dass die Forderung nicht zurückgezahlt wird. Je mehr Schuldner eine Organisation hat, desto höher ist die Wahrscheinlichkeit (jemand ging bankrott, verschwand usw.).

Dadurch werden die Informationen über die Forderungen der Vorjahre analysiert und es ist möglich, den ungefähren Wert (Prozentsatz) der letztlich ausstehenden Forderungsausfälle zu ermitteln. Und berücksichtigen Sie dies auch bei der Formulierung der Finanzpolitik.

Im Forderungsmanagement werden folgende Methoden zur Risikominderung eingesetzt:

• Schuldenbegrenzung (Festlegung eines Höchstbetrags für eine Gegenpartei);
• Begrenzung der Ratenzahlungs- oder Zahlungsaufschubfrist;
• Festlegung strenger Sanktionen für die verspätete Rückzahlung von Schulden;
• Obligatorische Überprüfung der Zahlungsfähigkeit neuer und bestehender Partner sowie Führung eines „Kundendossiers“ zur Einstufung dieser Partner (Einteilung in zuverlässig, zweifelhaft, unerwünscht usw.), um unterschiedliche Bedingungen der Zusammenarbeit festzulegen.

Vermeiden Sie Extreme, wenn Sie entscheiden, wie mit Forderungen umgegangen werden soll.

Tatsache ist, dass mit einer strengen Politik des Forderungsmanagements die Qualität steigt, aber das Risiko besteht, einige Kunden (Partner) zu verlieren oder zu verpassen, die zu Wettbewerbern wechseln. Und eine zu liberale Politik, die in der Anfangsphase zu einer Umsatzsteigerung führt, führt später zu hohen Kosten (Klagekosten, Gerichtskosten etc.) oder der Unmöglichkeit, Einnahmen zu erzielen.

Debitorenbestand

Da sich Informationen zu Forderungen aus Lieferungen und Leistungen in widerspiegeln Finanzberichte– Sowohl in der Bilanz als auch in den Anhängen (mit Erläuterungen zur Struktur der Schulden) müssen sie zuverlässig und korrekt sein, was durch die Ergebnisse der Inventarisierung bestätigt wird.

Mindestens einmal im Jahr führen Unternehmen vor der Erstellung eines Jahresabschlusses zum 31. Dezember des Berichtsjahres eine vollständige Bestandsaufnahme aller Forderungsarten durch. Wenn eine Organisation für Gewinnsteuerzwecke eine Rückstellung für zweifelhafte Schulden bildet, werden Inventuren häufiger durchgeführt – vierteljährlich oder monatlich. Denn auf der Grundlage einer solchen Bestandsaufnahme werden die Reservebeträge ermittelt (Artikel 266 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Inventarisierung von Zahlungen unterscheidet sich vom Verfahren zur Inventarisierung von Sachwerten: Das Vorhandensein von Schulden und deren Höhe werden anhand primärer Buchhaltungsunterlagen sowie als Ergebnis gegenseitiger Abstimmungen mit Gegenparteien ermittelt.

Vorlagen, die den Abgleich mit Gegenparteien beschleunigen und Unstimmigkeiten beseitigen

Verantwortliche Personen sind verpflichtet, innerhalb einer Frist von höchstens drei Werktagen nach dem Ablaufdatum, für das das Bargeld ausgegeben wurde, oder ab dem Tag ihrer Rückkehr zur Arbeit (z. B. nach der Rückkehr von einer Geschäftsreise) eine Vorabmeldung einzureichen. Der Zeitraum, für den Bargeld ausgegeben wird, wird jedoch vom Leiter der Organisation festgelegt – er gibt ihn in der Bestellung oder auf der Erklärung der verantwortlichen Person an (Ziffer 6.3 der Richtlinien der Bank von Russland vom 11. März 2014 Nr. 3210-U). ).

Für Steuern, Versicherungsprämien und andere Pflichtzahlungen wird die Rückzahlungsfrist festgelegt Steuer-Code RF und Bundesgesetz vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ(für Prämien zur Versicherung gegen Arbeitsunfälle).

Bei Verträgen (Lieferung, Vertrag, Erbringung von Dienstleistungen usw.) werden die Rückzahlungsfristen im Einvernehmen der Parteien festgelegt. Die durchschnittliche Rückzahlungsdauer für Forderungen wird als Produkt aus der Periode in Tagen und den Forderungen in Rubel, dividiert durch die Einnahmen aus allen Arten von Verkäufen, berechnet.

Das heißt, um die Rückzahlungsfrist von Forderungen in der Bilanz zu bestimmen, muss der Buchhalter die folgende Formel verwenden:

Je höher die Quote, desto höher ist das Risiko, dass die Schulden nicht zurückgezahlt werden.

Experten erzählten uns mehr darüber, wie man einen Jahresabschluss erstellt und darin Forderungen und Verbindlichkeiten abbildet.

Die allgemeine Verjährungsfrist beträgt gemäß Artikel 196 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation drei Jahre. Nach deren Ablauf und auch wenn die Schuld vor Ablauf der Verjährungsfrist als uneinbringlich anerkannt wird (z. B. bei Liquidation der Schuldnerorganisation), wird die Schuld abgeschrieben.

Häufiger werden natürlich Forderungen abgeschrieben, die verfallen sind oder für uneinbringlich erklärt werden. Welche Verjährungsfristen gelten für das Inkasso >>>

Sofern eine Rücklage gebildet wurde, werden Schulden aus deren Mittel abgeschrieben. Reicht der Reservebetrag nicht aus, wird die Differenz den sonstigen Aufwendungen belastet – zu Lasten des Kontos 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ (PBU 10/99). Wenn keine Rücklage vorhanden war, wird der gesamte Betrag dem Konto 91 belastet. Gleichzeitig muss es gleichzeitig auf das außerbilanzielle Konto 007 „Schulden zahlungsunfähiger Schuldner, mit Verlust abgeschrieben“ übernommen werden, wo es fünf Jahre lang weiter berücksichtigt wird (sofern es möglich ist, es zu erhalten). der Schuldner). Und erst nach Ablauf dieser Frist wird die Schuld aus dem Register ausgebucht.

In der Steuerbuchhaltung werden abgeschriebene Beträge uneinbringlicher Forderungen in den nicht betrieblichen Aufwand einbezogen. Und bei der Bildung einer Rücklage für zweifelhafte Schulden – zu Lasten der Rücklagen. Beträge, die nicht durch Rücklagen gedeckt sind, gelten ebenfalls als nicht betriebliche Aufwendungen.

Debitorenbuchhaltung im Reporting

Ein erfahrener Spezialist muss nicht alle Koeffizienten berechnen (es gibt viele davon). Schauen Sie sich einfach die Bilanzindikatoren an – die Höhe der Verbindlichkeiten und Forderungen sowie die Gesamtwerte der Abschnitte und der Bilanz. Abschnitt V der Bilanz spiegelt nur Schulden wider, die in naher Zukunft (innerhalb von 12 Monaten) zurückgezahlt werden müssen. Experten zeigten, wie man Forderungen abschreibt.

Übersteigen die kurzfristigen Verbindlichkeiten das Umlaufvermögen, bedeutet dies, dass die Organisation nicht über eigenes Betriebskapital verfügt, die Situation in einer Krise steckt und radikale Maßnahmen erforderlich sind. Schließlich stellt sich heraus, dass nicht nur das Geld, das Sie bereits haben (auf Konten, in Einlagen, in Wertpapiere) und wird von Käufern bei der Tilgung von Forderungen erhalten, aber auch von solchen, die durch den Verkauf von Vorräten (nicht nur Produkte, sondern auch Rohstoffe, Materialien und andere Wertgegenstände) gewonnen werden können.

Sie müssen zusätzliche Ressourcen anziehen: entweder einen Teil des Anlagevermögens verkaufen (was nicht einfach schnell und zu einem erschwinglichen Preis zu bewerkstelligen ist) oder auf die Hilfe der Gründer zurückgreifen oder andere Finanzierungsquellen suchen – geliehen und andere Fonds (was in dieser Situation des Unternehmens auch problematisch ist).

Idealerweise sollten Schuldner und Gläubiger volumenmäßig vergleichbar sein mit einem leichten Vorteil zugunsten der Forderungen.

So verkaufen Sie eine Forderung

Der Gläubiger kann seine Rechte auf eine andere Person übertragen:

• im Rahmen eines Abtretungsvertrags oder, wie er auch genannt wird, einer Vereinbarung über die Abtretung des Anspruchsrechts;
• auf der Grundlage des Gesetzes. Zum Beispiel durch eine Gerichtsentscheidung, bei der Neuorganisation einer Organisation.

Der Gläubiger hat das Recht, seine Rechte im Rahmen eines Abtretungsvertrags an eine andere Person abzutreten. Man spricht auch von einer Vereinbarung über die Abtretung des Anspruchsrechts. Schließen Sie eine solche Vereinbarung in der gleichen Form wie die ursprüngliche ab:

• in einfacher schriftlicher Form;
• schriftlich und notariell beglaubigt, wenn der ursprüngliche Vertrag von einem Notar beurkundet wurde;
• schriftlich und registrieren lassen, wenn das Geschäft, für das die Forderungen abgetreten werden, der staatlichen Registrierung unterlag.

In diesem Fall spielt es keine Rolle, welche Art des Vertrags ursprünglich abgeschlossen wurde: Kauf und Verkauf, Kredit oder sonstiges. Beispielsweise wurde ein Kaufvertrag in einfacher Schriftform abgeschlossen und der Verkäufer tritt das Recht, die Forderung gegenüber dem Käufer einzufordern, an einen Dritten ab. Auch der Abtretungsvertrag bedarf der Schriftform.

Zu welchem ​​Preis kann der Zedent das Recht auf die Forderung abtreten?

Das Forderungsrecht, das der Zedent dem Zessionar überträgt, gehört zu seinen Eigentumsrechten und wird als Vermögen berücksichtigt. Daher ist in der Buchführung des Zedenten die Abtretung des Anspruchsrechts als dessen Verkauf (Veräußerung) auf dem Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ abzubilden.

Der Erlös aus der Veräußerung des Anspruchsrechts wird als sonstiger Ertrag erfasst (Ziffern 7 und 16 der PBU 9/99). Zur Abrechnung wird der Betrag angenommen, der in der Vereinbarung über die Abtretung des Anspruchsrechts (Ziffern 6 und 10.1 der PBU 9/99) festgelegt ist.

Spiegeln Sie den Erlös aus der Übertragung von Rechten in der Buchhaltung auf das Guthaben von Konto 91 in Übereinstimmung mit Konto 76 „Abrechnungen mit anderen Schuldnern und Gläubigern“ wider, für das die Organisation das Recht hat, ein separates Unterkonto „Abrechnungen im Rahmen der Vereinbarung von“ zu eröffnen Abtretung des Anspruchsrechts“. Welche Transaktionen sollten verwendet werden, um die Abtretung von Ansprüchen widerzuspiegeln >>>

Bei der Abtretung des Anspruchs auf Gewinn- und Umsatzsteuerzwecke handelt es sich um eine Veräußerung. Diese Schlussfolgerung kann auf der Grundlage der Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuchs gezogen werden. Die Ansprüche aus einem Kauf-, Tausch-, Liefervertrag usw. sind Eigentumsrechte.

Die Steuergesetzgebung definiert nicht klar, was mit der Ausübung von Eigentumsrechten zu tun hat. Artikel 39 der Abgabenordnung definiert nur den Verkauf von Waren, Werken und Dienstleistungen. Eigentumsrechte fallen jedoch nicht unter diesen Begriff (Artikel 38 der Abgabenordnung). Das Bürgerliche Gesetzbuch definiert Eigentumsrechte jedoch als Gegenstand des zivilen Verkehrs (Artikel 128 und 129 des Bürgerlichen Gesetzbuches). Das heißt, Bürger und juristische Personen können es veräußern, tauschen und erwerben.

Das Verfahren zur Berücksichtigung der Forderungsabtretung durch den Zedenten bei der Steuerberechnung hängt davon ab, welches Besteuerungssystem er anwendet. Tipps zur Besteuerung der Abtretung von Anspruchsrechten für das allgemeine System und für Sonderregelungen – vereinfachtes Steuersystem und UTII.

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Forderungen aus Lieferungen und Leistungen werden klassifiziert:

• nach Fälligkeit (kurzfristig – Zahlungen werden innerhalb von 12 Monaten nach dem Bilanzstichtag erwartet; langfristig – Zahlungen werden mehr als 12 Monate nach dem Bilanzstichtag erwartet);
• nach dem Grad der Einziehungsmöglichkeit (aktuell – Schulden innerhalb der im Vertrag festgelegten Zahlungsbedingungen; zweifelhaft – die Rückzahlungsfrist wurde bereits verletzt, aber das Unternehmen ist zuversichtlich, dass die Mittel eingehen werden; uneinbringlich – Schulden, die unrealistisch sind Sammlung).

Abhängig von der Größe ihrer Geschäftstätigkeit können Unternehmen ihre eigenen Debitorenklassifizierungen festlegen.

So verhindern Sie zweifelhafte und uneinbringliche Schulden

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, Forderungsausfälle zu verhindern oder zu minimieren.

1. Vorauszahlung

Drohen Probleme mit dem Käufer, ist es besser, mit ihm einen Vertrag auf Vorauszahlungsbasis abzuschließen. Darüber hinaus muss die Vorauszahlung in diesem Fall 100 % betragen. Dann haben Sie als Lieferant keine Schuldenprobleme.

2. Sicherheit in Form einer Sicherheit, Bürgschaft, Bankgarantie

3. Gegenschuld (Verbindlichkeiten)

Bei einer Gegenschuld können Sie Produkte ohne Vorauszahlung, ohne Sicherheiten oder andere Absicherungsmöglichkeiten relativ sicher versenden. Sofern Verbindlichkeiten bestehen und Forderungen entstehen, ist eine Deckung durch Aufrechnung jederzeit möglich.

4. Akkreditiv

Dies ist eine eher exotische Option, obwohl sie zu Unrecht vergessen wurde. Ein Akkreditiv ist eine Form der bargeldlosen Zahlung, die folgende Bedeutung hat: wenn beide Vertragsparteien (z. B. bei einer Lieferung) einander nicht vertrauen (d. h. der Lieferant vertraut nicht). der Käufer, weil er befürchtet, dass er nicht zahlen wird, und der Käufer Angst hat, eine Vorauszahlung zu leisten, weil Sie nicht sicher sind, ob der Lieferant die Ware versenden wird), kann das Problem durch einen unabhängigen Dritten, vertreten durch eine Bank, gelöst werden (ausgebende Bank).

In diesem Fall eröffnet die Bank ein Akkreditiv: Ein Teil des Guthabens auf dem Girokonto des Käufers wird auf ein Sonderkonto bei dieser Bank überwiesen, und der Käufer hat für einen bestimmten Zeitraum kein Verfügungsrecht über dieses Geld. Die Bank teilt dem Lieferanten dann mit, dass das Geld auf einem separaten Konto für ihn „reserviert“ ist und ihm dieses Geld überwiesen wird, sobald er die Versandbestätigung vorlegt.

Leider ist dieser Service nicht sehr beliebt. Wahrscheinlich, weil es nicht billig ist. Aber aus finanzieller und zivilrechtlicher Sicht ist dies eine gute Option um die Anhäufung von Schulden zu verhindern.

6 Methoden der internen Debitorenkontrolle

Es muss gleich gesagt werden, dass es keine universellen Methoden zur Debitorenkontrolle gibt. Alles ist sehr spezifisch und vieles hängt von den Aktivitäten des Unternehmens, seiner Größe, den verarbeiteten Mengen, den Kunden und dem Markt ab, auf dem das Unternehmen tätig ist. Es gibt zu viele Faktoren, die berücksichtigt werden müssen. Sie können sich jedoch auf mehrere wichtige Kriterien konzentrieren.

1. Geplanter Forderungsstand

Der maximal zulässige Forderungsbetrag wird durch Berechnung ermittelt. Sie wird in absoluten Werten und/oder als Prozentsatz des Umsatzes ausgedrückt.

Wir sprechen von der Höhe der Schulden, die sich ein Unternehmen leisten kann, ohne dass seine finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten ernsthaft beeinträchtigt werden. Es ist besser, diesen Betrag als festen Betrag festzulegen, also in Rubel. Darüber hinaus können Sie ihn als Prozentsatz des Umsatzes festlegen.

2. Bedingungen für die Gewährung von Zahlungsaufschub (Kredit) an Kunden

Das Unternehmen kann eine bestimmte Frist festlegen – beispielsweise 15 oder 30 Tage. Aber eine Frist funktioniert nicht für alle, mit denen sie arbeitet.

Wenn es sich um einen Schlüssel- oder Stammkunden handelt, kann der Zeitraum für ihn länger sein. Schließlich macht er in der Regel Großaufträge und kommt seinen Verpflichtungen regelmäßig nach.

Tritt ein neuer Kunde auf, bei dem sich das Unternehmen noch nicht sicher ist, ist es sinnvoll, die Frist nach unten zu verschieben. Ein Problemkunde muss entweder eine Mindestlaufzeit festlegen oder sogar auf einer Vorauszahlung bestehen.

3. Mitarbeitermotivation

Es empfiehlt sich, ein System zu entwickeln, bei dem das Gehalt eines Mitarbeiters von der Laufzeit der Forderungen abhängt.

4. Verfahren zur Gewährung eines Zahlungsaufschubs an Kunden

Die über ihn gesammelten Informationen spielen eine wichtige Rolle bei der Entscheidung, ob einem Kunden ein Kredit gewährt wird.

Sie können damit beginnen, Informationen aus offenen Quellen und die von Käufern angeforderten Informationen zu analysieren. Wie lange sind sie schon auf dem Markt? An welche ihrer Gegenparteien können Sie sich wenden, um Feedback zu erhalten? Wie genau werden sie berechnet? Der Website des Unternehmens können viele wertvolle Informationen zur Analyse entnommen werden.

Am besten besuchen Sie das Büro des Käufers persönlich. Dadurch erhalten Sie eine Vorstellung davon, wie riskant die Zusammenarbeit mit ihm sein wird.

5. Bestimmung von Parametern zur Bewertung der vom Kunden bereitgestellten Informationen

In diesem Fall ist es wichtig, die Verfügbarkeit von Immobilien, durch die Schulden zurückgezahlt werden können, die Höhe und Dynamik der Verbindlichkeiten, potenzielle finanzielle Schwierigkeiten und Probleme mit der Zahlungsfähigkeit zu berücksichtigen.

6. Verteilung der Verantwortung für die Debitorenverwaltung zwischen kaufmännischen, finanziellen und juristischen Diensten

Es hängt alles von der Größe des Unternehmens ab, aber auch in einem kleinen Unternehmen ist es sinnvoll, festzulegen, wer für was im Umgang mit Forderungen verantwortlich ist und wie die Verantwortung verteilt ist.

Aus logischer Sicht sollte die kaufmännische Abteilung für die Bereitstellung von Zahlungsaufschüben verantwortlich sein und die Kontrolle über die laufenden Forderungen ausüben. Der Arbeitsbereich der Rechtsabteilung sind zweifelhafte und aussichtslose Forderungen (persönliche Treffen, Verhandlungen, Korrespondenz, Forderungen, Klageschriften). Die Buchhaltung umfasst die Buchhaltung, die Kontrolle über die Registrierung und Abschreibung von Forderungen.

Vertragsbeziehungen zwischen juristischen Personen beinhalten die Möglichkeit der Bildung von Verbindlichkeiten. Es ist zu einem allgegenwärtigen Aspekt moderner Geschäftstätigkeit geworden.

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Es ist wichtig, Verbindlichkeiten pünktlich zurückzuzahlen und dabei die Bedingungen der unterzeichneten Vereinbarung zu beachten.

Arten

Tatsächlich handelt es sich hierbei um den Gesamtbetrag der Schulden einer bestimmten Organisation gegenüber anderen Unternehmen, Regierungsorganisationen und Einzelpersonen.

Es gibt mehrere Gründe, warum Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen entstehen. Doch unabhängig davon gilt es, die Meldepflichten einzuhalten und in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung abzubilden. Am häufigsten tritt es bei der Lieferung von Waren oder Dienstleistungen auf. Das Unternehmen legt im Voraus schriftlich die Höhe (Geld oder Stück) der künftigen Schulden fest. Ein Tilgungsplan ist beizufügen.

Die folgende Klassifizierung der Verbindlichkeiten wurde übernommen:

• Regulär. Es wird nach dem oben beschriebenen Schema gebildet. Schließt die Möglichkeit verspäteter Zahlungen nicht aus, jedoch innerhalb eines kurzen Zeitraums. Strafen hierfür sind nicht zwingend – es kommt auf die Vertragsbedingungen an.
• Ungerechtfertigt. Die Schulden gegenüber der Organisation werden nicht beglichen, zusätzliche Vereinbarungen sind aufgrund des Interessenkonflikts der Parteien nicht möglich. Diese Situation wirkt sich negativ auf die Bilanz des Unternehmens aus.

Um das Auftreten der letztgenannten Art von Schulden zu minimieren, müssen Sie Ihre Aufzeichnungen korrekt führen. Besondere Aufmerksamkeit wird auf Steuerschulden entrichtet, da diese direkt von der Höhe der Staatsverschuldung abhängen.

Rückzahlung der Verbindlichkeiten Schritt für Schritt

Zur Normalisierung Geschäftsbeziehungen Zwischen Partnern können Sie mehrere Möglichkeiten der Rückzahlung in Betracht ziehen. Jeder von ihnen hat bestimmte Vor- und Nachteile. Die Wahl wird erst nach gegenseitiger Diskussion und Kompromissfindung getroffen. Es ist nicht notwendig, die Rechnung vollständig zu bezahlen – Sie können auch andere Methoden nutzen.

Rückzahlungsmethoden:

• Für beide Seiten vorteilhafte Umschuldung. Dies beinhaltet eine Verlängerung der Zahlungsfristen, eine Reduzierung der monatlichen finanziellen Verpflichtungen und die Prüfung der Möglichkeit einer Reduzierung der Strafen.
• Verwendung des Netting-Mechanismus. Im Wesentlichen findet ein Austausch von Waren oder Dienstleistungen statt. Der Gläubiger erhält statt Geld den Gegenwert materielle Werte. In seltenen Fällen - das Eigentum des Schuldners. Die Hauptsache ist, dass die Aufrechnung den Normen der Artikel Nr. 410 und 411 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation entspricht.
• Entschädigung. Eine extreme Maßnahme, da Eigentum gegen Bezahlung übertragen wird. Die Anforderungen für diesen Mechanismus sind in Artikel Nr. 409 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation festgelegt. Stellt sich nach der Übertragung und Bewertung der Immobilie heraus, dass ihr Wert geringer ist als die Schuld, wird ein Gesetz erstellt.
• Anwendung der Normen des Artikels Nr. 414 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Die Innovation besteht in der dokumentarischen Rückzahlung der Schulden und der Bildung einer neuen Schuld innerhalb eines Tages. Es ist erforderlich, eine neue vertragliche Vereinbarung zu treffen.

Die Einzelheiten der Verwendung jeder der oben genannten Methoden hängen von den Nuancen der Schulden und dem Grad des Vertrauens zwischen den Partnern ab. Führen Sie diese Aktionen ohne vorherige Zustimmung durch einseitig unmöglich. Dies ist auf gesetzgeberischer Ebene verboten, da die Interessen einer der Parteien der Finanz- und Warenbeziehungen darunter leiden können.

Was tun, um Schulden zu vermeiden?

Das Auftreten einer Schuld gegenüber einem Geschäftspartner sollte nicht spontan erfolgen. Dieser Prozess muss von zwei Seiten gesteuert werden. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen müssen in den aktuellen Buchhaltungseinträgen ausgewiesen und durch Waren- und Steuerrechnungen belegt sein.

Um die Wahrscheinlichkeit einer Schuldenentwicklung zu verringern, die über die in der Beziehung festgelegten Grenzen hinausgeht, wird empfohlen, die folgenden Maßnahmen durchzuführen:

• Regelmäßige Abstimmung mit der Buchhaltung des Partners. Der empfohlene Mindestzeitraum beträgt 1 Monat.
• Eingehende Analyse der Zahlungsfähigkeit der Organisation. Wenn die Zahlung nicht rechtzeitig eingeht, müssen Sie sich über mögliche finanzielle Schwierigkeiten informieren. In diesem Fall wird empfohlen, die Lieferungen zu begrenzen, um das Risiko einer Nichtrückgabe nicht zu erhöhen.
• Für die kreditwürdige Organisation - über einen strategischen Reservefonds zu verfügen. Die Mittel daraus werden nur als letztes Mittel ausgegeben.

Darüber hinaus müssen Sie Folgendes angeben: das Verhältnis des Umsatzes zur Höhe der tatsächlichen Schulden und die Häufigkeit der Rückzahlung der ersten Lieferung. Für Letzteres müssen Sie eine maximale Frist von 1 Jahr (360 Tage) festlegen. Wichtig ist, dass das finanzierte Unternehmen keine Abschreibungsmöglichkeiten hat. Dies kann zu irreversiblen finanziellen Verlusten und einer allgemeinen Verschlechterung der wirtschaftlichen Lage des Unternehmens führen.

Welche Gefahren birgt die Umgehung?

Es ist nicht immer möglich, eine Schuld mit den oben beschriebenen Methoden zu begleichen. In diesem Fall müssen Maßnahmen zur Durchsetzung der Einziehung der Verbindlichkeiten ergriffen werden. Dafür gibt es mehrere Möglichkeiten. Es ist wichtig, die aktuelle Gesetzgebung zu berücksichtigen.

1. Vorgerichtlicher Anspruch. Es ist erforderlich, die Vertragsklauseln über die Lieferung von Waren (Dienstleistungen) anzugeben, gegen die verstoßen wurde. Zusätzlich wird die Höhe von Strafen oder sonstigen Strafen berücksichtigt. Grundlage ist Artikel Nr. 4 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation, Artikel Nr. 132 der Zivilprozessordnung der Russischen Föderation und Artikel Nr. 4 des TAS der Russischen Föderation. Sie regeln auch das Verfahren für den Dokumentenfluss und die Regeln für die Geltendmachung eines Anspruchs.
2. Innings Anspruchserklärung den Hof machen. Es ist nach aktuellen Standards erstellt. Obligatorisch – die Klage wird erst nach Abschluss des Vorverfahrens eingereicht. Dies gilt für alle Arten von Organisationen und Unternehmen.
3. Die Alternative ist ein Gerichtsbeschluss. Wird dies durch unwiderlegbare Dokumente nachgewiesen, wird ein Antrag an den Richter der Schiedsinstanz gestellt. Er schreibt aus, was in den Exekutivdienst überführt wird.
4. Obligatorische Kontrolle über die Handlungen der Gerichtsvollzieher.

Die letzte Maßnahme soll die vollständige Zwangsrückzahlung der Verbindlichkeiten sicherstellen. Es ist wichtig, dass der Gerichtsvollzieher alle Vermögenswerte der Organisation prüft – finanzielle, bewegliche und Immobilie. Auf der Grundlage der Bestandsaufnahme wird eine Auktion ausgeschrieben, nach deren Ergebnis der Schuldenbetrag zurückgezahlt wird.

Merkmale der Abschreibung

Kleinere Verzögerungen bei vertraglichen Verpflichtungen haben keine großen Auswirkungen auf die finanzielle Komponente des Unternehmens. Werden Verbindlichkeiten nicht regelmäßig beglichen, hat der Schuldner die Möglichkeit, diese offiziell abzuschreiben. Daher ist es wichtig, die Verjährungsfristen solcher Geschäftsbeziehungen zu berücksichtigen.

Wenn in einem bestimmten Zeitraum nicht aufgeführt waren Geldmittel, dann kann der Schuldner auf der Grundlage des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Nr. GD-4-3/25307 und des Finanzministeriums Nr. 03-03-R3/45767 eine Abschreibung aus folgenden Gründen erreichen:

• Ablauf der Verjährungsfrist. Maximaler Zeitraum seit der letzten Transaktion - 3 Jahre.
• Liquidation des Gläubigers. Schulden werden abgeschrieben, nachdem offizielle Informationen in das Unified State Register of Legal Entities eingetragen wurden.
• Der Gläubiger ist tatsächlich inaktiv juristische Person. Als Datum des Schuldenerlasses gilt der Ausschluss der Organisation aus dem Unified State Register of Legal Entities.
• Offizieller Schuldenerlass. Muss dokumentiert werden.

Wenn einer dieser Gründe eintritt, müssen Sie die entsprechenden Buchungen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung vornehmen.

Dokumentieren

Die Abschreibung von Hypothekenschulden ist für ein Unternehmen die letzte Maßnahme. Sie wird durchgeführt, wenn die Gegenpartei ihren Verpflichtungen – teilweise oder vollständig – nicht nachkommen kann. Es ist wichtig, die Maßnahmen korrekt und im Einklang mit dem Gesetz durchzuführen.

Um den Betrag der Verbindlichkeiten aus der Bilanz der Organisation abzuschreiben, ist eine Bestandsaufnahme erforderlich. Es wird als nächstes durchgeführt Berichtszeitraum, am häufigsten am ersten Tag des Monats. Grundlage ist die Anordnung des Geschäftsführers. Das Verfahren ist in Artikel 78 der Verordnung Nr. 34n des Finanzministeriums geregelt.

Dabei sind die Beträge der Verbindlichkeiten zu berücksichtigen, die die Verjährungsfrist überschreiten oder durch Insolvenz oder Schließung der Organisation ungerechtfertigt werden.

Nach Abschluss aller Inventurtätigkeiten wird ein Gesetz erstellt, in dem folgende Felder auszufüllen sind:

• vollständiger Name der juristischen Person, die finanziert wird;
• Nummern der Buchhaltungskonten, auf denen die Schulden verbucht werden;
• getrennte Beträge für vereinbarte und nicht vereinbarte Schuldenbeträge;
• Dokumente mit abgelaufener Verjährungsfrist.

Ausarbeitung des Gesetzes in zwei Exemplaren. Einer von ihnen verbleibt im Unternehmen, der andere wird einer Sonderkommission übertragen. Erst nach Erledigung dieser Formalitäten wird der erforderliche Betrag aus der Bilanz der Organisation ausgebucht.

Anzeige in der Unternehmensbuchhaltung

Der nächste Schritt ist die korrekte Umsetzung von Buchhaltung. In Zukunft wird dies notwendig sein Steuerberichterstattung und Analyse der tatsächlichen finanziellen Situation. Grundlage für diese Maßnahmen ist der Inventarbericht und der Abrechnungsnachweis.

Ein Schuldenerlass ohne Berücksichtigung der Verjährungsfrist, des Konkurses oder der Schließung eines Unternehmens erfolgt nur im gegenseitigen Einvernehmen der Parteien.

Im letzteren Fall unterscheiden sich die Buchhaltungskontonummern:

• Lastschrift – 60, 62, 66, 76. Zusätzlich können die Konten 70, 71 und 76 verwendet werden.
• Guthaben – 91. Es gehört zur Kategorie „Sonstige Ausgaben“.

Es ist wichtig, dass das Abschreibungsverfahren mit dem Ablauf der Verjährungsfrist zusammenfällt. Daher müssen die Höhe und Parameter der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ständig überwacht werden. Jede Maßnahme muss schriftlich begründet werden, um in den Aufzeichnungen der Organisation korrekt wiedergegeben zu werden. Geschieht dies nicht, kann es zu Problemen mit dem Steueramt bis hin zur Verhängung von Strafen kommen.

Steuerbuchhaltung

Unabhängig von den Gründen für die Schuldenbildung wird ihre Höhe in die Kategorie der nicht betrieblichen Einkünfte eingeordnet. Gründe: Artikel Nr. 250, Absatz 18 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ein Buchhalter oder eine andere verantwortliche Person muss jedoch die Ausnahmen berücksichtigen, die in Artikel Nr. 251 Absätze im Einzelnen beschrieben sind. 3.4, 11 und 21.

Hierzu zählen folgende Kategorien von Schulden:

• die sich aus Unterzahlungen auf Steuerposten ergeben;
• Verpflichtungen für Versicherungsprämien, Strafen und Bußgelder, jedoch nur gegenüber nichtstaatlichen Fonds;
• wenn die Schulden gegenüber dem Eigentümer der Organisation entstanden sind, dessen Anteil am genehmigten Kapital übersteigt 50% .