Steuerbeamte benötigen zwingende Gründe, um mit einer Vor-Ort-Prüfung zu beginnen. Welche Regeln gelten für die Überprüfung der Definition und Typen des Bundessteuerdienstes?

Eintägige und voneinander abhängige Unternehmen werden im Jahr 2017 ein Schwerpunkt bei Steuerprüfungen sein. Änderungen, neue Regeln für Schreibtisch- und Außenprüfungen sowie für das Inkasso werden wir in dem Artikel berücksichtigen.

Neue Regeln für Betriebsprüfungen 2017: Welche Änderungen gibt es?

Der Föderale Steuerdienst Russlands veröffentlichte auf nalog.ru den „Steuerpass“ jeder Region und Statistiken über Zahlungsrückstände von Unternehmen im gesamten Land. Die Schulden sind gewachsen wie nie zuvor letzten Jahren. Aus diesem Grund wurden die Steuerbeamten damit beauftragt, die Schulden der Unternehmen rasch zu reduzieren. Sie werden von allen Seiten angreifen.

Lassen Sie uns herausfinden, wie Steuerprüfungen im Jahr 2017 aussehen werden und auf welche Änderungen und neuen Regeln Sie sich vorbereiten sollten.

Steuerprüfungen im Büro und vor Ort im Jahr 2017

Steuerprüfungen im Jahr 2017 werden gefährlicher – Prüfer versuchen, nicht nur bei Vor-Ort-Prüfungen, sondern auch bei Schreibtischprüfungen immer mehr zu verlangen. Besondere Aufmerksamkeit Bei allen Kontrollen wird auf Transaktionen mit Fly-by-Night-Transaktionen geachtet. Das berichten die von uns befragten Steuerspezialisten. Zu solchen Geschäften werden von der Gesellschaft Erklärungen bzw. Unterlagen eingeholt. Und einige Inspektionen erfordern sofort die Entfernung von Kosten und Abzügen, wenn die Gegenpartei in der Tagesdatenbank aufgeführt ist. Bei den kommenden Inspektionen gibt es noch neue Trends.

Häufige Kameras. Mittlerweile führen Kontrolleure 20 Prozent häufiger Tiefenkontrollen durch als noch vor einem Jahr. Damit steigt auch die Wahrscheinlichkeit, dass Sie für eine vertiefte Prüfung Erklärungen oder Unterlagen vorlegen müssen und höhere Zusatzkosten als bisher anfallen. So ist der Durchschnittspreis einer effektiven Kamera im Laufe des Jahres stark gestiegen – auf bis zu 58.000 Rubel. Das sind 39 Prozent mehr als im Vorjahr (41.700 RUB). Steuerbeamte berichten, dass die Gebühren aufgrund von Mehrwertsteuerkameras gestiegen sind – das Federal Tax Service-Programm erkennt nun automatisch Unstimmigkeiten zwischen dem Lieferanten und dem Käufer. Gleichzeitig stagniert der Anteil effektiver Kamerakameras immer noch – 5 Prozent.

Teure Vor-Ort-Kontrollen. Jedes Jahr kommen Inspektoren immer seltener zu Unternehmen – in den neun Monaten des Jahres 2016 überprüften Steuerbeamte 17.362 Organisationen, vor einem Jahr waren es 19.749. Doch fast niemand schafft es, Ansprüchen zu entgehen – 99,3 Prozent der Vor-Ort-Kontrollen vorher, Ende zusätzliche Gebühren. Der durchschnittliche Preis einer Vor-Ort-Besichtigung stieg um fast die Hälfte – um 45 Prozent. Den Daten für die neun Monate des Jahres 2016 zufolge sind es 14.605.000 Rubel, und vor einem Jahr verlangten die Steuerbehörden viel weniger – 10.044.000 Rubel. Der Preis kann jedoch in Ihrer Region variieren. In Moskau sind es beispielsweise 41,6 Millionen Rubel, in St. Petersburg 71,8 Millionen Rubel und in der Region Krasnodar 4,9 Millionen Rubel.

All dies deutet darauf hin, dass die Steuerbehörden die Prüfungen noch genauer planen. Steuerprüfungen im Jahr 2017 werden keine Ausnahme sein. Änderungen und neue Regeln ermöglichen es Ihnen, potenzielle Verstöße mithilfe des ASK VAT-2-Systems auszuwählen. Im Jahr 2017 werden die Steuerbehörden Vor-Ort-Prüfungen vor allem auf der Grundlage von Lücken planen, die das Programm in den Umsatzsteuererklärungen festgestellt hat.

Auch im Jahr 2017 planen die Finanzbeamten umfassende Prüfungen verflochtener Unternehmen. Das heißt, sie wollen die gesamte Gruppe solcher Organisationen auf einmal überprüfen. Auf diese Weise können Inspektoren Transaktionen zwischen abhängigen Gegenparteien analysieren und Geschäftsfragmentierungen erkennen, auch solche, die mit dem Ziel durchgeführt werden, auf vereinfachter Basis zu bleiben.

Doch die gefährlichsten Kontrollen sind immer noch die, die das Finanzamt gemeinsam mit der Polizei durchführt. In den neun Monaten des Jahres 2016 führten Steuerbeamte 4.623 gemeinsame Prüfungen durch. Die Kosten der Prüfung beliefen sich auf 25.428.000 RUB. Das sind 20 Prozent mehr als im Jahr 2015.

Den durchschnittlichen Preis für Vor-Ort- und Schreibtischinspektionen in Ihrer Region können Sie der Tabelle (unten) entnehmen.

Neue Beitragsschecks. Die Steuerbeamten prüfen die Beiträge. Aber die Kontrolleure werden nicht mit Vor-Ort-Kontrollen beginnen. Erstens werden die Arbeiten nach den gleichen Methoden wie bei der Einkommensteuer durchgeführt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. Oktober 2016 Nr. ZN-18-1/1103). Das heißt, die Steuerbeamten werden damit beginnen, Erklärungen zu niedrigen Löhnen zu verlangen, Gehaltsprovisionen einzufordern und Unternehmen in den Inspektionsplan aufzunehmen, bei denen der Verdacht besteht, dass sie die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und Beiträge zu niedrig ansetzen.

Vor-Ort-Inspektionen des Föderalen Steuerdienstes für 2017: Plan und Zeitplan der Inspektionen

Im Gegensatz zu anderen Abteilungen (z. B. Stiftungen) veröffentlichen Steuerinspektoren keinen Inspektionsplan und -plan für das kommende Jahr.

Über nichtsteuerliche Prüfungen können Sie sich auf der Website der Generalstaatsanwaltschaft informieren. In einem speziellen Formular müssen Sie grundlegende Informationen zu (Firmen-OGRN, TIN, Name) angeben, und der Dienst zeigt an, wer, wann und wie oft die Kontrolle durchführt. Der Zeitplan für 2017 dürfte bald erscheinen.

Einzug der Steuerschulden im Jahr 2017

Wie die Steuerschulden gewachsen sind. Laut offiziellen Statistiken des Föderalen Steuerdienstes Russlands für alle wichtigen Steuern – Gewinn, Mehrwertsteuer, Einkommensteuer – erhielt der Haushalt durchschnittlich 5 Prozent mehr Geld als im Vorjahr. Lediglich bei der Mineralgewinnungssteuer war ein Rückgang der Zahlungen zu verzeichnen, während die Höhe der Grundsteuern nur geringfügig (um 2 %) zurückging. Doch gleichzeitig wachsen in allen Regionen des Landes die Steuerschulden der Unternehmen. Es stellt sich heraus, dass die Unternehmen in diesem Jahr mehr gezahlt haben als vor einem Jahr, gleichzeitig aber immer noch mehr Budget schulden als im letzten Jahr.

Laut der Website nalog.ru stiegen die Schulden vom 1. Januar bis 1. September 2016 um 16 Prozent. In den letzten fünf Jahren gab es noch nie einen so starken Sprung. Daher haben die Steuerbehörden in allen Regionen verstärkte Maßnahmen zur Eintreibung von Zahlungsrückständen eingeleitet. Dies werden insbesondere Unternehmen in Moskau, der Region Moskau, St. Petersburg, der Kabardino-Balkarischen Republik und der Region Krasnodar zu spüren bekommen – das sind die größten Schulden.

Wie der Bundessteuerdienst Schulden eintreibt. Zunächst wird das Unternehmen zu einer Schuldenprovision aufgefordert. Viele Unternehmen überweisen bereits vor der Provision oder unmittelbar danach einen Teil der Schulden in den Haushalt, um das Finanzamt von ihrem guten Willen zu überzeugen. Sie können mit dem Finanzamt auch einen Zeitplan für die schrittweise Tilgung der Schulden vereinbaren. Zweitens werden sie Geld von Bankkonten abheben. Auch wenn die Steuerbehörden nach der Provision keine Ergebnisse erhalten. Wenn nicht genügend Geld auf dem Konto vorhanden ist, werden die Schulden von der Immobilie eingezogen. Drittens werden sie versuchen, die Schulden des neuen Unternehmens einzutreiben, wenn das Geschäft auf dieses übertragen wurde. Oder persönlich vom Geschäftsführer, wenn das Unternehmen aufgrund hoher Schulden in Konkurs ging.

Und viertens bedarf es einer Klärung. Früher forderten Prüfer das Unternehmen häufig auf, einen Nachtrag einzureichen und den Steuerbetrag auf den tatsächlich gezahlten Betrag zu senken, damit keine Schulden entstanden. Nun verbietet die Dienstleitung solche Manipulationen mit Klarstellungen. Daher sind solche lokalen Anforderungen oft nicht möglich. Aber bezüglich 6-NDFL werden sie um Klarstellung bitten. Nach Angaben der Inspektoren sind in diesem Jahr die persönlichen Einkommensteuerschulden aufgrund von Fehlern bei der 6-Personen-Einkommensteuer gestiegen. Rückstände und Strafen können durch Klärung beseitigt werden.

Beratung
Sehen Sie sich die sichere Steuerbelastung der Branche in Ihrer Region auf der Website des Bundessteuerdienstes nalog.ru im Abschnitt „Statistik und Analyse“ > „Steueranalyse“ > „Steuerpässe“ an.

Bekämpfung von Verlusten und geringer Steuerbelastung im Jahr 2017

Die Stärkung der Arbeit unrentabler Kommissionen ist auch eine der Hauptaufgaben der Finanzbehörden am Ende dieses Jahres und zu Beginn des Jahres 2017. Wir haben davon aus einem Brief eines regionalen Bundessteuerdienstes erfahren. Darüber hinaus prüfen die Prüfer in den Kommissionen nicht nur unrentable Unternehmen, sondern auch solche, deren zu zahlende Steuerbeträge unter dem Branchendurchschnitt der Region liegen. Wenn sie Sie anrufen, werden sie Sie auffordern, eine Aktualisierung Ihres Gewinns für neun Monate einzureichen und den Verlust zu beseitigen. Und geben Sie in der Erklärung für 2016 den Betrag der zu zahlenden Steuer an, der nahe am sicheren Indikator der Steuerbelastung in Ihrer Region liegt.

Es ist sicherer, zur Aufsichtsbehörde zu gehen und zu erklären, wie Sie aus einer unrentablen oder ertragsschwachen Situation herauskommen wollen. Eine geringe Auslastung kann dadurch begründet werden, dass der Umsatz gesunken ist, die Ausgaben gestiegen sind usw.
Wenn Sie den Aufruf an die Kommission ignorieren, besteht die Gefahr einer Vor-Ort-Kontrolle und einer verstärkten Kameraüberwachung. Und bei Inspektionen werden sie sich gründlicher mit dem Schaden auseinandersetzen. Dies belegen die Statistiken des Bundessteuerdienstes. Basierend auf den Ergebnissen der neun Monate des Jahres 2016 haben die Steuerbehörden Verluste in Höhe von 50 Milliarden Rubel von den Provisionen einbehalten. weniger als bei Kontrollen. Und bei Inspektionen reduzierten sie die Verluste um insgesamt 358,8 Milliarden Rubel. - das ist doppelt so viel wie im gleichen Zeitraum des Vorjahres (179,4 Milliarden Rubel).

Wichtig!
Wie gehen Sie sonst mit Verlusten um?
Ab dem 1. Januar ändern sich die Regeln zur Verlustübertragung in die Zukunft. Jetzt haben Unternehmen das Recht, Verluste aus Vorjahren ohne betragsmäßige Beschränkungen abzuschreiben. Ab 2017 können Verluste in Höhe von maximal 50 Prozent der Steuerbemessungsgrundlage der aktuellen Periode berücksichtigt werden. Diese Begrenzung wird für alle Schäden eingeführt, die seit 2007 entstanden sind. Zum Beispiel hat das Unternehmen zum 1. Januar 2017 einen ungeschriebenen Verlust von 700.000 RUB. Die Steuerbemessungsgrundlage (Gewinn) für das erste Quartal 2017 beträgt 500.000 Rubel. Daher kann im ersten Quartal 2017 ein Verlust in Höhe von 250.000 RUB berücksichtigt werden. (RUB 500.000 × 50 %). Die restlichen 450.000 Rubel. (700.000 – 250.000) wird das Unternehmen in die folgenden Zeiträume übertragen.

Wenn ein Unternehmen am Ende des Berichtszeitraums einen Verlust gemacht hat, können Verluste aus Vorjahren nicht abgeschrieben werden. Sie können nur berücksichtigt werden, wenn ein Gewinn entsteht. Und nicht mehr als 50 Prozent der Steuerbemessungsgrundlage

Wie viel erhebt der Federal Tax Service für Inspektionen? (Daten für 9 Monate 2016)

Wählen Sie Ihr Fachgebiet der Russischen Föderation aus	Durchschnittspreis einer Kamerakamera (RUB)	Durchschnittspreis der Vor-Ort-Inspektion (RUB)
Zentraler Bundesdistrikt
Moskau	126 200	41 611 200
Region Belgorod	13 500	5 034 600
Region Brjansk	22 800	4 595 900
Region Wladimir	40 400	25 264 700
Region Woronesch	10 800	3 919 200
Region Iwanowo	12 000	5 363 500
Region Kaluga	46 100	12 161 200
Region Kostroma	24 100	4 339 600
Region Kursk	19 800	36 942 800
Region Lipezk	18 800	9 204 700
Moskau Region	49 700	9 018 200
Region Orjol	15 500	5 450 100
Oblast Rjasan	16 400	9 041 200
Region Smolensk	17 500	4 409 900
Region Tambow	30 600	3 768 100
Region Twer	15 300	6 316 700
Tula-Region	26 700	10 012 100
Region Jaroslawl	18 000	14 806 300
Nordwestlicher Bundesdistrikt
Sankt Petersburg	12 800	71 828 700
Republik Karelien	12 300	3 644 700
Republik Komi	19 400	21 656 200
Gebiet Archangelsk und Autonomer Kreis der Nenzen	19 400	20 665 100
Region Wologda	29 000	9 561 400
Gebiet Kaliningrad	64 700	27 580 100
Gebiet Leningrad	45 400	17 811 200
Region Murmansk	21 200	22 383 400
Region Nowgorod	18 700	5 006 300
Region Pskow	18 300	10 354 300
Föderationskreis Nordkaukasus
Die Republik Dagestan	19 600	5 386 300
Die Republik Inguschetien	31 800	5 345 200
Kabardino-Balkarische Republik	4 940 300	40 115 900
Karatschai-Tscherkessische Republik	13 600	1 879 300
Republik Nordossetien-Alanien	83 900	3 570 200
Republik Tschetschenien	7 700	3 068 800
Region Stawropol	66 800	11 583 400
Südlicher Bundesdistrikt
Republik Adygeja	46 900	4 450 200
Republik Kalmückien	10 700	2 691 300
Republik Krim	32 900	6 247 300
Region Krasnodar	25 200	4 985 600
Region Astrachan	10 400	5 559 200
Region Wolgograd	25 900	11 235 300
Rostower Gebiet	46 100	8 940 300
Sewastopol	13 100	9 356 800
Föderationskreis Wolga
Die Republik Baschkortostan	31 600	5 224 000
Republik Mari El	8 600	7 135 800
Die Republik Mordwinien	14 000	5 044 000
Republik Tatarstan	32 900	6 304 100
Republik Udmurtien	39 600	6 724 500
Tschuwaschische Republik	22 900	6 433 100
Gebiet Kirow	15 700	9 985 000
Region Nischni Nowgorod	32 300	13 310 800
Region Orenburg	11 200	8 167 700
Region Pensa	23 200	5 230 900
Region Perm	23 100	9 594 900
Samara-Region	33 900	5 787 800
Region Saratow	11 800	4 490 200
Gebiet Uljanowsk	11 000	8 698 000
Föderationskreis Ural
Kurgan-Region	13 800	3 426 300
Gebiet Swerdlowsk	23 700	7 234 200
Region Tjumen	23 600	10 253 000
Gebiet Tscheljabinsk	12 000	11 825 300
Autonomer Kreis Chanty-Mansijsk-Jugra	18 700	14 251 500
Autonomer Kreis der Jamal-Nenzen	44 000	12 258 000
Sibirischer Föderationskreis
Republik Altai	7500	12 371 300
Die Republik Burjatien	21 000	8 475 400
Republik Tuwa	11 600	3 139 000
Die Republik Chakassien	7100	4 582 100
Altai-Region	17 600	4 866 900
Region Krasnojarsk	7000	6 736 900
Region Irkutsk	14 100	10 191 100
Region Kemerowo	42 400	13 941 900
Novosibirsk Region	14 700	10 620 400
Region Omsk	14 400	6 600 500
Region Tomsk	11 600	11 628 500
Transbaikal-Region	18 900	6 042 700
Fernöstlicher Bundesdistrikt
Die Republik Sacha (Jakutien)	14 900	6 355 900
Region Primorje	11 000	7 062 600
Gebiet Chabarowsk	75 400	21 776 100
Amur-Region	35 400	9 512 500
Region Kamtschatka	13 100	10 332 800
Magadan-Region	12 400	6 690 200
Region Sachalin	7100	84 627 500
Jüdische Autonome Region	13 800	6 144 400
Autonomer Kreis Tschukotka	15 400	10 621 100

Die Worte „Geschäftszweck“, „ungerechtfertigter Steuervorteil“, „Due Diligence“ und „guter Glaube“ sind so tief im Leben eines gewöhnlichen russischen Unternehmers verankert, dass er ihre Bedeutung vielleicht genauso gut erklären kann wie jeder Steuerinspektor . Und nach dem Besuch des nächsten Steuerseminars wird er, anstatt eine neue Produktionslinie zu planen, beginnen, in seiner Fantasie eine gewichtige Begründung (mit Zahlen, Grafiken, überzeugenden Beweisen) für die Notwendigkeit zu zeichnen, eine neue Gegenpartei zu gewinnen.

Fast kein einziger Steuerprüfungsakt, kein einziger Gerichtsbeschluss ist vollständig, ohne den sehr ungerechtfertigten Steuervorteil zu erwähnen, der den Haushalt geschädigt hat. Und dieses Konzept wurde vor mehr als 10 Jahren eingeführt – durch Beschluss des Obersten Schiedsgerichts Nr. 53 vom 12. Oktober 2006. Das Oberste Schiedsgericht ist inzwischen in Vergessenheit geraten und mit dem Obersten Gerichtshof verschmolzen, doch das von ihm entwickelte Konzept bleibt lebendig.

Aber entweder ist es unwürdig, sich auf ein Gerichtsurteil zu berufen (schließlich sind wir nicht in England mit seiner Rechtsprechung) oder die vagen Konzepte von Treu und Glauben sind veraltet, es wurde beschlossen, die Bestimmungen in einzuhalten Steuer-Code RF. Am 18. Juli 2017 wurden bestätigte Änderungen des Kodex vom Präsidenten unterzeichnet. Ein neuer Artikel 54.1 wurde geboren. Die neuen Regeln gelten ab dem 19. August 2017 für Inspektionen.

Damit können alle Transaktionen für den Zeitraum 2014 – 2016 und die Folgejahre unter Berücksichtigung der neuen Kriterien beurteilt werden.

Sagen wir gleich, die Revolution hat nicht stattgefunden. Das Gesetz enthält in einer lakonischen Form ohne emotionale Untertöne Bestimmungen, die den Sinn der bereits bekannten Suche nach einem „Geschäftsziel“ widerspiegeln, das die Gültigkeit eines Steuervorteils beweist, um eine bewertende Herangehensweise an Urteile über die des Steuerzahlers auszuschließen Verhalten. Nehmen wir an, dass die Gerichte schrittweise von der Berufung auf die Resolution Nr. 53 zur Berufung auf das Gesetz übergehen werden. Wie sich dies auf die Statistik der Steuerstreitigkeiten auswirken wird, wird sich zeigen.

Anstelle der Vermutung des guten Glaubens des Steuerzahlers und der Vermutung der Verlässlichkeit der Informationen in der Buchführung und Steuerberichterstattung heißt es im Gesetz also zunächst:

„Es ist einem Steuerzahler nicht gestattet, die Steuerbemessungsgrundlage und (oder) den Betrag der zu zahlenden Steuer aufgrund einer Verfälschung der Informationen über die Tatsachen des Wirtschaftslebens und über die Besteuerungsgegenstände“ in der Steuer- und/oder Buchhaltung zu verringern.

Der Kodex verwendet nicht das bekannte Konzept des „Steuervorteils“. Wenn der Gesetzgeber jedoch über die Unzulässigkeit einer Verfälschung von Informationen zur Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage und/oder des Steuerbetrags spricht, hat er damit etwas im Sinn, was bisher als ungerechtfertigter Steuervorteil angesehen wurde.

Zweitens besteht der nächste Test für den Steuerzahler bei korrekter Berücksichtigung aller Informationen in der Berichterstattung darin, zu prüfen, ob zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind (Artikel 54.1 Absatz 2):

• Die Reduzierung der Steuerverbindlichkeiten ist nicht der einzige Zweck der Transaktion;
• Die Verpflichtung aus der Transaktion wurde von der Person erfüllt, die von der Vertragspartei erklärt wurde, oder von der Person, auf die die Verpflichtung durch Gesetz oder Vereinbarung übertragen wurde (z. B. im Rahmen eines Abtretungsvertrags, durch Erbfolge usw.).

Und wieder etwas schmerzlich Vertrautes, nicht wahr?

Bei der ersten Bedingung handelt es sich lediglich um den „Geschäftszweck“ der Transaktion, der nicht ausschließlich auf die Reduzierung der Steuerschulden gerichtet sein sollte.

Auf die Frage nach der Zweckmäßigkeit der Gründung von zwei Vertriebsgesellschaften, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, hört man manchmal folgende Antwort: „Wenn der gesamte Umsatz in einem Unternehmen liegt, kann dieses aufgrund des Umsatzes das vereinfachte Steuersystem nicht anwenden, und.“ das Geschäft wird unrentabel.“ Denken Sie daran: Dies ist ein Beispiel für aufrichtige Anerkennung für die Steuerbehörde – ein anderes Ziel als die Einhaltung der Bedingungen für die Anwendung einer Sondersteuer Steuerregelung, der Unternehmer nicht.

Wenn es sich um geografisch getrennte Vertriebsabteilungen, unterschiedliche Zielgruppen von Kunden, unterschiedliche Managementteams und sogar um solche handelt, die in ihrer Leistung miteinander konkurrieren, dann ist der Effekt der Anwendung eines ermäßigten Steuersatzes nicht mehr im Vordergrund.

Die zweite Bedingung besagt, dass die Transaktion von genau der in den Dokumenten angegebenen Person ausgeführt werden muss. Oder eine andere Person, auf die die Verpflichtung zur Erfüllung der Transaktion gesetzlich oder vertraglich übergegangen ist. Das heißt, nicht von einem unbekannten Dritten.

Die Bedingung ist äußerst wichtig, da sie den im Interesse des Steuerpflichtigen entstandenen Trend zur „Feststellung der tatsächlichen Höhe des Steuervorteils“ bei der Einkommensteuer umkehren kann. Erinnern wir uns daran, dass das Oberste Schiedsgericht bereits 2012 entschieden hat:

Die tatsächliche Höhe des erwarteten Steuervorteils und der Kosten, die dem Steuerpflichtigen bei der Berechnung der Einkommensteuer entstehen, unterliegt der Ermittlung auf der Grundlage der für ähnliche Transaktionen geltenden Marktpreise.

Eine andere rechtliche Betrachtungsweise führt zu einer Verzerrung der tatsächlichen Höhe der Steuerverbindlichkeiten bei der Einkommensteuer...

Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. A71-13079/2010-A17 vom 07.03.2012

Dies führte dazu, dass die Steuerbehörde die Anfechtung der Kostenabrechnung des Steuerzahlers einstellte, wenn sie nicht nachweisen konnte, dass die Kosten zu hoch angesetzt waren. Zum Beispiel wurde ein Haus gebaut – das heißt, es gab Ziegelsteine; Lebensmittelprodukte wurden freigegeben und ihre Zusammensetzung kann nur nach einer aufwendigen Untersuchung überprüft werden – Kosten für Fleisch, Mehl, andere Zutaten usw. werden übernommen. Wir betonen, dass wir nur über die Einkommensteuer gesprochen haben, aber zumindest in diesem Teil konnte der Steuerzahler ruhig sein.

Wenn die Steuerbehörde nach Inkrafttreten der Änderungen die Möglichkeit der Durchführung einer Transaktion, beispielsweise der Lieferung bestimmter Rohstoffe durch eine bestimmte Gegenpartei, in Frage stellt, können die Kosten bei der Berechnung der Einkommensteuer ausgeschlossen werden. Erst die Praxis der Anwendung der neuen Vorschriften wird zeigen, ob der Steuerpflichtige weiterhin behaupten kann, dass Rohstoffe (Materialien, Komponenten) trotz fehlendem Nachweis des Zusammenhangs tatsächlich bei der Produktion, beim Bau oder bei der Erbringung von Dienstleistungen verwendet wurden und wurden einen bestimmten Lieferanten. Die Einhaltung der oben genannten Grundsätze ermöglicht es dem Steuerzahler, aus einem Steuerstreit als Sieger hervorzugehen.

Um dies einfacher zu machen, als es scheint, sieht das Gesetz Umstände vor, die an sich nicht bestätigen können, dass der Steuerzahler Unrecht hat (Artikel 54.1 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

1. Unterzeichnung Primärdokumente durch eine unbekannte oder unbefugte Person.
   Ein ähnlicher Ansatz spiegelte sich im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. März 2017 Nr. ED-5-9-547 wider, in dem das dringende Problem erwähnt wurde, dass die Steuerbehörden formell Beweise sammeln müssen, um den Eingang zu bestätigen dem Steuerpflichtigen einen ungerechtfertigten Steuervorteil. Sehr oft stellen die Steuerbehörden die Realität von Transaktionen mit Gegenparteien nicht in Frage, sondern beschränken sich lediglich auf Argumente über die Unzuverlässigkeit von Primärdokumenten, die auf Befragungen der Manager der Gegenparteien, die erklärten, nicht an den Aktivitäten der Unternehmen beteiligt zu sein, und handschriftlichen Prüfungen basieren . In diesem Zusammenhang erklärte der Föderale Steuerdienst Russlands, dass die Tatsache, dass die befragten Personen die Unterzeichnung von Dokumenten im Namen von Gegenparteien verweigerten oder dass sie über Führungsbefugnisse verfügten, keine unbedingte und ausreichende Grundlage für die Schlussfolgerung sei, dass der Steuerzahler einen ungerechtfertigten Steuervorteil erhalten habe.
2. Verstoß gegen die Steuergesetzgebung durch die Gegenpartei des Steuerpflichtigen. Wenn die Dokumente vom Lieferanten perfekt erstellt wurden, die Waren geliefert wurden (Dienstleistungen erbracht wurden) und es keine Zweifel an deren Notwendigkeit für eine echte Wirtschaftstätigkeit gab, sich aber plötzlich herausstellte, dass die Gegenpartei keine Steuern mehr zahlt, kann der geprüfte Steuerzahler dies nicht tun dafür verantwortlich gemacht werden. Zweifellos wird die gesetzliche Verankerung dieser Regelung den Steuerzahlern zugute kommen;
3. die Möglichkeit, dass der Steuerpflichtige das gleiche Ergebnis der wirtschaftlichen Tätigkeit erzielt, wenn er andere Transaktionen (Operationen) durchführt, die nicht gesetzlich verboten sind. Es gibt auch eine seit langem geltende Regel, dass die unternehmerische Tätigkeit auf eigenes Risiko ausgeübt wird und der Steuerinspektor nicht das Recht hat, nachträglich darauf hinzuweisen, dass sich die Transaktion als unrentabel und nutzlos erwiesen hat und dass andere Anbieter auf dem Markt waren.

Klärung der Frage, wie richtig ein normaler Steuerzahler entschieden hat Steuerbemessungsgrundlage werden nach den genannten Regeln im Rahmen regelmäßiger Vor-Ort- und Schreibtischprüfungen durchgeführt. Mit anderen Worten: Die Steuerbehörde muss wie bisher die Umstände beweisen, auf die sie sich beruft, und dem Steuerpflichtigen wird die Möglichkeit gegeben, die Argumente zu widerlegen. Von einer einseitigen Unterstellung eines Verstoßes oder der Schaffung eines gesonderten Prüfverfahrens ist keine Rede.

Der Gesetzgeber hat daher in einer mehrstufigen Arbeit nach unterschiedlichen Möglichkeiten gesucht, das, was sich in der Praxis entwickelt hat, im Kodex zu verankern. Wir begannen mit Versuchen, eine universelle Definition von „Rechtsmissbrauch“ zu finden, landeten aber bei äußerst lakonischen Formulierungen, denen es an Raum für Bewertung und Subjektivität mangelte.

Veröffentlichungsdatum: 27.01.2017 04:54 (Archiv)

Der Gesetzgeber weist darauf hin, dass die Abgabe dieser Erläuterungen in Papierform nicht als abgegeben gilt.

Für die Vorbereitung und den Versand des Dokuments stehen nach wie vor 5 Tage ab dem Datum des Eingangs der Bitte um Klärung zur Verfügung. Der Erklärung können auch andere Dokumente beigefügt werden, die die Richtigkeit der darin enthaltenen Daten bestätigen Steuerberichterstattung, aber alle müssen auch in elektronischer Form vorliegen.

Zweitens ist eine neue Art der Haftung für Steuerdelikte entstanden.

Für das Versäumnis (verspätete Übermittlung) einer Person an die Steuerbehörde, die in Absatz 3 des Artikels genannten Erklärungen abzugeben, im Falle der Nichteinreichung einer aktualisierten Steuererklärung innerhalb der vorgeschriebenen Frist ab dem 1. Januar 2017, gilt die in Absatz 1 vorgesehene Haftung des Artikels 129.1 des Kodex wird angewendet (Absatz 13 von Artikel 1). Bundesgesetz N 130-FZ).

Erinnern wir uns daran, dass Artikel 88 Absatz 3 des Kodex drei Gründe für die Übermittlung einer Bitte um Erläuterungen vorsieht: wenn Fehler in der Erklärung (Berechnung) und (oder) Widersprüche zwischen den in den eingereichten Dokumenten enthaltenen Informationen oder Unstimmigkeiten festgestellt werden Unterscheidung zwischen den vom Steuerpflichtigen bereitgestellten Informationen und den Informationen, die in Dokumenten enthalten sind, die der Steuerbehörde zur Verfügung stehen und die sie bei der Steuerkontrolle erhalten hat; in dem Fall, dass in der Erklärung ein Verlust angegeben wird oder wenn eine „Klarstellung“ eingereicht wird, in der der an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag gekürzt wird.

Somit entsteht bei unterlassener (verspäteter) Abgabe von Erklärungen sowie im Falle der Abgabe von Erklärungen zur Umsatzsteuer in Papierform eine Haftung in Form einer Geldbuße in Höhe von 5.000 Rubel und bei wiederholter Begehung der gleichen Taten im Laufe der Zeit Kalenderjahr beträgt die Geldstrafe 20.000 Rubel.

Darüber hinaus wurden Änderungen an Artikel 88 Absatz 6 des Gesetzbuchs vorgenommen, um es der Steuerbehörde zu ermöglichen, bei der Durchführung einer Schreibtischprüfung von einer Steuerzahlerorganisation oder einem Steuerzahler-Einzelunternehmer zu verlangen, dass sie innerhalb von fünf Tagen die erforderlichen Erklärungen abgeben über Transaktionen (Eigentum), für die Steuervorteile in Anspruch genommen wurden.

Was ist eine Steuerprüfung?

Die Steuerprüfung ist das meiste effektive Methode Steuerkontrolle.

Bei Steuerprüfungen sammeln die Steuerbehörden Informationen über die Aktivitäten des Steuerpflichtigen. In diesem Fall kommen verschiedene Methoden zum Einsatz: Durchführung von Befragungen und Verhören, Anforderung von Erklärungen und Dokumenten, Besichtigung des Eigentums der Organisation, Vergleich von Dokumenten und Informationen aus verschiedenen Quellen.

Die Analyse aller erhaltenen Daten ermöglicht es den Steuerbehörden, Verstöße gegen die Steuergesetzgebung zu erkennen.

Lassen Sie uns die Arten von Prüfungen genauer betrachten, bei denen Prüfer Steuerprüfungen einleiten können, was sie bei der Durchführung dieser Prüfungen leitet und welche Rechte und Pflichten die Prüfer und Steuerzahler während der Prüfung haben.

Arten von Schecks des Bundessteuerdienstes

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht zwei Arten von Steuerprüfungen vor:

• vor Ort – durchgeführt an der Adresse des Steuerpflichtigen;
• Kameral - erfolgt innerhalb der Mauern des Finanzamtes.

Eine Gegenkontrolle ist Bestandteil einer Vor-Ort- oder Tischkontrolle.

Abhängig vom Umfang der zu prüfenden Sachverhalte werden Steuerprüfungen unterteilt in:

• umfassend – Überprüfung des Unternehmens auf Einhaltung der Steuergesetzgebung insgesamt;
• gezielt – Prüfung einzelner Transaktionen des Steuerpflichtigen oder auf Einhaltung der Steuergesetzgebung in einem bestimmten Bereich (für eine bestimmte Transaktion, für Außenhandelsaktivitäten usw.);
• thematisch - Überprüfung der Einhaltung bestimmter Regeln der Steuergesetzgebung (zum Beispiel die korrekte Berechnung der Mehrwertsteuer oder der Einkommensteuer).

Basierend auf der Testmethode werden sie unterteilt in:

• für kontinuierlich - alle Dokumente des Steuerpflichtigen werden geprüft; Dabei handelt es sich in der Regel um Steuerprüfungen kleiner Unternehmen;
• selektiv – eine Stichprobe von Dokumenten wird untersucht; In der Regel werden Unternehmen mit einem großen Dokumentenfluss auf diese Weise überprüft.

Außerdem ausgezeichnet:

• Kontrollprüfungen, die von einer höheren Steuerbehörde durchgeführt werden, um Verstöße von Inspektoren während der Inspektion des Föderalen Steuerdienstes aufzudecken;
• Wiederholte Prüfungen, bei denen dieselben Steuern für dieselben Zeiträume geprüft werden, für die die Prüfung bereits durchgeführt wurde.

Schreibtischinspektion

Im Rahmen einer Schreibtischprüfung wird die Vollständigkeit und Richtigkeit der Berechnung einer bestimmten Steuer für einen Steuerzeitraum überprüft. Eine solche Prüfung juristischer Personen durch den Föderalen Steuerdienst basiert auf abgegebenen Erklärungen (Berechnungen) und anderen bei der Steuerkontrolle eingegangenen Unterlagen.

Es besteht die Meinung, dass nur unrentable Erklärungen mit zu erstattender Steuer oder mit deklarierten Vorteilen bearbeitet werden. Diese Meinung ist falsch. Die Kammer beginnt automatisch mit dem Tag der Abgabe einer etwaigen Erklärung – für ihre Eröffnung ist kein Verwaltungsbeschluss erforderlich.

Für die Durchführung der Inspektion haben die Inspektoren drei Monate Zeit. Von dieser Regel gibt es eine Ausnahme.

2 Monate - FristÜberprüfung der Mehrwertsteuererklärungen, mit Ausnahme ausländischer Unternehmen, die elektronische Dienstleistungen in der Russischen Föderation erbringen, werden diese 6 Monate lang überprüft.

Eine Aussetzung oder Verlängerung der Frist für eine Schreibtischprüfung der Abgabenordnung ist nicht vorgesehen. Ausnahme: Die Prüfung der Umsatzsteuererklärung kann auf bis zu 3 Monate verlängert werden.

Nur wenn Verstöße festgestellt werden, wird ein Bericht auf Basis der Ergebnisse eines Desk-Audits erstellt. Die Bearbeitungszeit beträgt 10 Werktage.

Eingehende Schreibtischprüfung

Eine eingehende Schreibtischprüfung wird durch den Eingang von Aufforderungen der Steuerbehörden zur Bereitstellung von Dokumenten und Erläuterungen nachgewiesen.

In drei Fällen haben Inspektoren das Recht, eine Klärung zu verlangen (Artikel 88 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• wenn Fehler oder Unstimmigkeiten mit anderen im Federal Tax Service verfügbaren Informationen festgestellt werden;
• bei Abgabe einer aktualisierten Erklärung, in der der Steuerbetrag geringer ist als in der Primärerklärung;
• bei der Angabe eines Verlustes in der Einkommensteuererklärung.

Erläuterungen müssen innerhalb von 5 Werktagen erfolgen.

Das Anfordern von Dokumenten während einer Kamerasitzung ist nur in folgenden Fällen möglich:

• Es wurden Steuervorteile, einschließlich ermäßigter Steuersätze, in Anspruch genommen oder nicht steuerpflichtige Beträge berücksichtigt.
• Es wurde eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer beantragt;
• die Einkommensteuererklärung wurde vom Teilnehmer des Iabgegeben;
• nach mehr als 2 Jahren wird eine Änderung mit einer Senkung des Steuerbetrags oder mit einer Erhöhung des Verlustbetrags vorgelegt;
• bei der Prüfung von Steuern im Zusammenhang mit der Nutzung natürlicher Ressourcen;
• die in der Umsatzsteuererklärung dargestellten Daten weichen von ähnlichen Daten in den Erklärungen der Gegenparteien ab;
• Abzüge werden in der Verbrauchsteuererklärung angegeben.

Die angeforderten Unterlagen müssen innerhalb von 10 Werktagen eingereicht werden.

Kennen Sie Ihre Rechte nicht?

Inspektion vor Ort

Um mit einer Vor-Ort-Prüfung beginnen zu können, ist eine Entscheidung des Leiters des Föderalen Steuerdienstes oder seines Stellvertreters erforderlich. Wenn die Organisation keine Räumlichkeiten für Inspektoren zur Verfügung stellen kann, wird die Inspektion in den Inspektionsräumen durchgeführt.

Der Prüfungszeitraum darf drei Jahre vor dem Jahr, in dem die Entscheidung zur Durchführung der Prüfung getroffen wurde, nicht überschreiten.

Der maximale Überprüfungszeitraum beträgt 2 Monate, kann jedoch in einigen Fällen auf 4 oder 6 Monate verlängert werden. Für die Besichtigung von Filialen und Repräsentanzen beträgt die Frist 1 Monat. Als Beginn der Inspektion gilt das Datum der Entscheidung über ihre Durchführung, als Endtag das Datum der Ausstellung der Bescheinigung über die Kontrollveranstaltung.

Die Prüfung kann bei Bedarf für maximal 6 Monate ausgesetzt werden:

• Informationen von ausländischen Regierungsbehörden einholen;
• Informationen oder Dokumente von Gegenparteien einholen;
• eine Prüfung durchführen;
• während der Inspektion erhaltene Dokumente ins Russische übersetzen.

Eine Vor-Ort-Besichtigung kann umfassend oder thematisch sein.

Gegenkontrolle

Die Abgabenordnung sieht keine Gegenkontrollen durch den Bundessteuerdienst vor. Dieser Begriff ist jedoch fest mit Anfragen verbunden, die Steuerbehörden an Kontrahenten geprüfter Unternehmen senden.

Ein Gegenaudit ist ein Element eines Vor-Ort- oder Schreibtischaudits oder eine Möglichkeit, einzelne Vorgänge eines Unternehmens außerhalb des Auditumfangs zu überprüfen. Es ermöglicht Ihnen, verschiedene Kopien desselben Dokuments zu vergleichen und die tatsächliche Existenz der Gegenparteien der Organisation zu überprüfen.

Wenn das gleiche Dokument von Lieferant und Käufer Unstimmigkeiten aufweist oder die Gegenpartei überhaupt nicht auf die Anfrage reagiert, deutet dies auf mögliche Steuerverstöße hin.

Auf einen Gegenantrag muss innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt reagiert werden.

Überprüfen Sie es noch einmal

Die Abgabenordnung verbietet die Durchführung einer wiederholten Vor-Ort-Steuerprüfung eines Unternehmens zu denselben Steuern für denselben Zeitraum, mit Ausnahme von drei Fällen:

• Kontrollprüfung einer höheren Steuerbehörde zur Überwachung der Arbeit des Föderalen Steuerdienstes;
• Einreichung für einen bereits überprüften Klärungszeitraum, in dem der Betrag der berechneten Steuer geringer ist als in der Primärerklärung;
• während der Umstrukturierung oder Liquidation einer juristischen Person.

Die erneute Überprüfung darf höchstens drei Jahre vor dem Datum der Entscheidung über ihre Durchführung dauern. Erfolgt die Prüfung im Zusammenhang mit der Abgabe einer angepassten Erklärung, wird nur die angepasste Steuer für den in dieser Erklärung angegebenen Zeitraum überprüft.

Dies ist keine erneute Überprüfung:

• Prüfung von Steuern, die bei der vorherigen Prüfung nicht geprüft wurden;
• Vor-Ort-Prüfung der zuvor im Rahmen der Kameralprüfung überprüften Steuern;
• Schreibtischprüfung der aktualisierten Erklärung.

Verfahren zur Durchführung von Inspektionen

Wie bereits erwähnt, beginnt eine Vor-Ort-Steuerprüfung bei GmbHs und Unternehmen mit einer anderen Organisations- und Rechtsform mit der Entscheidung über ihre Durchführung. Die Entscheidung muss Folgendes enthalten:

• Name der inspizierten Organisation;
• Steuern, für die die Prüfung durchgeführt wird; bei einer umfassenden Prüfung wird „für alle Steuern“ angegeben;
• Berichtszeitraum;
• Positionen und Namen der Inspektoren.

Während eines Kalenderjahres dürfen nicht mehr als zwei Vor-Ort-Kontrollen durchgeführt werden.

Wenn eine Prüfung ausgesetzt wird, werden alle Handlungen der Steuerbeamten auf dem Territorium der Organisation gestoppt und alle Dokumente mit Ausnahme der beschlagnahmten werden zurückgegeben.

Bei einer Vor-Ort-Steuerprüfung einer juristischen Person sowie bei einer Schreibtischprüfung einer Umsatzsteuererklärung können die Steuerbehörden:

• Verhöre, Inspektionen, Inventuren und Untersuchungen durchführen;
• Zeugen anrufen;
• Experten und Übersetzer anziehen;
• Dokumente anfordern und beschlagnahmen.

Nach Abschluss der Vor-Ort-Besichtigung wird ein Zertifikat erstellt. Es wird dem Steuerpflichtigen persönlich zugestellt, und wenn dies nicht möglich ist, wird es per Post verschickt und gilt am 6. Tag nach dem Versanddatum als zugegangen. Ab dem Datum der Erstellung des Berichts haben die Prüfer zwei Monate (3 Monate bei der Prüfung einer konsolidierten Gruppe von Steuerzahlern) Zeit, um den Bericht zu erstellen.

Registrierung der Inspektionsergebnisse

Im Gegensatz zu einem Kameraraum wird immer ein Gesetz erstellt, das auf den Ergebnissen einer Vor-Ort-Kontrolle basiert. Bei festgestellten Verstößen werden Belege zur Bestätigung des Sachverhalts beigefügt. Innerhalb von 5 Tagen wird der Bericht dem Steuerpflichtigen persönlich zugestellt oder, wenn er sich weigert, ihn zu erhalten, per Post versandt.

Nach Erhalt eines Berichts von einer Schreibtisch- oder Feldinspektion hat die Organisation einen Monat Zeit, Einwände einzureichen. Nach diesem Zeitraum werden die Inspektionsmaterialien überprüft. Die Steuerbehörden sind verpflichtet, dem Steuerpflichtigen Datum und Ort der Gegenleistung mitzuteilen. Das Fehlen einer solchen Mitteilung ist ein Grund für die Aufhebung der Inspektionsentscheidung.

Basierend auf den Ergebnissen der Materialbetrachtung wird eine der folgenden Entscheidungen getroffen:

• den Steuerzahler zur Verantwortung zu ziehen;
• über die Weigerung, eine Strafverfolgung einzuleiten;
• über die Durchführung zusätzlicher Steuerkontrollmaßnahmen.

Für zusätzliche Aktivitäten ist 1 Monat vorgesehen; eine Verlängerung ist nicht möglich.

Die Entscheidung, eine Strafverfolgung einzuleiten oder nicht, wird innerhalb von 10 Arbeitstagen ab dem Datum der Annahme getroffen.

Einspruch gegen den Inspektionsbericht einlegen

Ist eine Organisation mit der getroffenen Entscheidung nicht einverstanden, hat sie das Recht, innerhalb eines Monats nach Erhalt der Entscheidung bei einer höheren Steuerbehörde Berufung einzulegen. Sie können die Entscheidung insgesamt oder teilweise anfechten.

Eine Beschwerde kann unberücksichtigt bleiben, wenn:

• die Frist zur Einreichung wurde versäumt;
• die Reihenfolge seiner Einreichung wird verletzt;
• die Beschwerde wurde zurückgezogen;
• eine ähnliche Beschwerde wurde bereits früher eingereicht;
• Verstöße gegen die Rechte des Beschwerdeführers wurden bereits beseitigt.

Die Frist zur Prüfung einer Beschwerde beträgt 1 Monat, kann jedoch auf bis zu 2 Monate verlängert werden. Aufgrund der Ergebnisse der Prüfung der Beschwerde wird eine der folgenden Entscheidungen getroffen:

• die Beschwerde unbefriedigend zurücklassen;
• die Entscheidung ganz oder teilweise aufheben.

Gegen die getroffene Entscheidung kann der Steuerpflichtige vor Gericht Berufung einlegen.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht zwei Arten von Steuerprüfungen vor: Büroprüfungen und Vor-Ort-Prüfungen. Das Verfahren für deren Durchführung und Anfechtung der Ergebnisse ist in Kapitel 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.

Juristische Personen und Einzelunternehmer unterliegen der staatlichen (kommunalen) Aufsicht der zuständigen Stellen, die das Recht haben, Kontrollen in Unternehmen durchzuführen. Und um auf Besuche von Aufsichtsbehörden vorbereitet zu sein, sollten Organisationen und Unternehmer das Wichtigste über den Inspektionsplan für 2017 wissen. Mehr dazu in unserem Testbericht.

Definition und Sorten

Die Überprüfung ist eine Reihe von Maßnahmen, die die Kontrolle über die Arbeit einzelner Unternehmer gewährleisten und Rechtspersonen. Von allgemeine Regel Seine Hauptaufgabe besteht darin, folgende Punkte zu klären:

• Übereinstimmung der durchgeführten Tätigkeiten mit dem Gesetz sowie den bestehenden Regeln und Standards in diesem Bereich;
• Übereinstimmung von Waren (produziert oder verkauft), Arbeiten und Dienstleistungen mit gesetzlichen Anforderungen und Standards.

Es gibt verschiedene Arten von Schecks. Sie sollten ihre Merkmale kennen, bevor Sie den konsolidierten Inspektionsplan für 2017 in Betracht ziehen.

Kriterium	Vielfalt	Was sie überprüfen	Wer wird überprüft?
Veranstaltungort Umfang der Inspektion	Dokumentarfilm (Kamera ist eine seiner Varianten)	Informationen über Status, Rechte und Pflichten, deren Umsetzung	Durchgeführt in Bezug auf Einzelunternehmer und juristische Personen
	Besuch	Informationen über Mitarbeiter, Gebäude, Räumlichkeiten, Ausrüstung, Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen usw.
Organisationsmethode	Geplant	Einhaltung zwingender Anforderungen und Einhaltung der in staatlichen Registern eingetragenen Daten über die juristische Person
	Außerplanmäßig	Einhaltung von Anforderungen an die ausgeübten Tätigkeiten, Einhaltung bestehender Weisungen der Aufsichtsbehörden zur Vermeidung negativer Folgen für Leben und Gesundheit, Umfeld usw.

Jeder Test hat seine eigenen Eigenschaften. Sie unterscheiden sich in Orten und Methoden der Umsetzung, Objekten und Themen.

Bitte beachten Sie, dass bei außerplanmäßigen Kontrollen der Arbeit juristischer Personen und Einzelunternehmer es bedarf besonderer Gründe. Gleichzeitig sind solche Prüfungen natürlich nicht im Plan enthalten (z. B. auf der Website der Generalstaatsanwaltschaft der Russischen Föderation veröffentlicht).

Geplante Inspektionen werden jedoch gemäß vorgefertigten Plänen für jede Region Russlands durchgeführt. Darüber hinaus erstellen sie im Voraus ein Projekt. Anschließend wird es abgestimmt und ggf. angepasst. Und dann bestätigen sie weiter.

Aber das Gesetz Nr. 272-FZ vom 3. Juli 2016 ist in Kraft getreten. Er hat Änderungen vorgenommen Arbeitsgesetzbuch RF. Nämlich in Artikel 360. Nun ist es möglich, eine außerplanmäßige Inspektion hinsichtlich Verstößen gegen das Arbeitsrecht und andere Handlungen, die sich auf die Arbeitssituation der Bevölkerung auswirken, durchzuführen, nachdem die staatliche Arbeitsinspektion in irgendeiner Weise Informationen darüber erhalten hat. Auch wenn die Informationen aus den Medien stammten.

Eine solche Prüfung kann beispielsweise bei Anzeichen folgender Verstöße eingeleitet werden:

• Arbeitnehmer erhalten Löhne, die unter dem festgelegten Mindestlohn liegen;
• die Gehälter der Arbeitnehmer verzögern sich;
• Nichteinhaltung der Sicherheitsvorschriften im Unternehmen, Verletzung eines Mitarbeiters usw.

Darüber hinaus ermöglicht dieses Gesetz eine außerplanmäßige Prüfung auch ohne Beschwerde eines Mitarbeiters des Unternehmens.

Wenn eine Organisation in einen zukünftigen Inspektionsplan einbezogen wird

Gesetz Nr. 294-FZ Plan zur Durchführung von Inspektionen bei Organisationen und Einzelunternehmern im Jahr 2017.“

Regionale Aufsichtsbehörden übermitteln Pläne für künftige Inspektionen gegen Unternehmensvertreter an die Staatsanwaltschaften ihrer Teilgebiete der Russischen Föderation. Einsendeschluss: 1. September des laufenden Jahres. Anschließend werden sie überprüft und es können Anpassungen vorgenommen werden. Anschließend werden die Pläne erneut an die Aufsichtsbehörden zurückgegeben. Erst danach werden sie genehmigt und spätestens am 1. November an die Staatsanwaltschaft weitergeleitet.

Die Durchführung einer allgemeinen Inspektion ist zulässig, wenn bereits 3 Jahre vergangen sind seit:

• Themenregistrierung;
• Abschluss des vorherigen geplanten Audits;
• Beginn der Tätigkeit des Unternehmens, Einzelunternehmer.

In diesem Fall ist eine erneute Inspektion früher als 3 Jahre nach dem Ende der vorherigen möglich, wenn es sich um Folgendes handelt:

• außerplanmäßige Prüfung;
• geplante Inspektion, jedoch mit anderen Gründen für deren Durchführung.

Diese Regelung gilt jedoch nicht für Unternehmen und Einzelunternehmer, die im Bildungs-, Sozial- und Gesundheitssektor tätig sind. Im Laufe von 3 Jahren kann es zu weiteren Inspektionen kommen.

Wie soll die Inspektion durchgeführt werden?

Für alle Arten von Inspektionen ist das Verfahren zu deren Durchführung und Erstellung der erforderlichen Dokumentation im Gesetz Nr. 294-FZ festgelegt.

Grundlage für die Durchführung einer Prüfung kann eine Anordnung oder Weisung des Leiters oder seines Stellvertreters einer Gemeinde oder sein staatliche Kontrolle. Aus einem solchen Dokument müssen Art und Form der Überprüfung hervorgehen.

Generell gilt, dass die Verantwortlichen über ein geplantes Audit 3 Tage vor dessen Beginn informiert werden müssen. In diesem Fall müssen sie eine Kopie der Dokumentationsgrundlage für die Inspektion übersenden.

Nach Abschluss aller Kontrollaktivitäten wird ein Bericht gemäß der festgelegten Vorlage ausgefüllt. Eine Kopie davon verbleibt im Unternehmen.

Schecks sind nicht im Plan enthalten

Bitte beachten Sie, dass die Gesetzgebung zu planmäßigen Inspektionen in einigen Fällen keine Anwendung findet. Die Liste enthält beispielsweise keine Währungs- und Steuerkontrollen.

Inspektionen zu Unfällen, die zum Tod oder zur Invalidität von Arbeitnehmern führen, sind ebenfalls nicht im jährlichen Inspektionsplan enthalten. Aber das hat objektive Gründe.